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第一章注册会计师职业道德规范

第一节职业道德基本原则

一、诚信诚实、守信。

二、独立实质上的独立形式上的独立。

实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不

受影响。

形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样

重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正

性、客观性或专业怀疑受到损害。

三、客观实事求是、没有偏见。

四、专业胜任能力应有关注

(-)专业胜任能力

注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承

接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能经验，又要

求其经济、有效地完成客户委托的业务。

(二)应有关注

注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持

合理怀疑。

五、必威体育官网网址

在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的

情况下泄露任何客户的商业秘密。

以下情况可以披露客户的有关信息:

1.取得客户的授权；

2.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及

向监管机构报告发现的违反法规行为；

3.有义务披露：

(1)接受注册会计师协会监管机构依法进行的质量检查;

(2)答复注册会计师协会监管机构询问检查；

(3)为自己辩护；

(4)遵守执业准则。

六、职业行为

不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。

第二节职业道德概念框架

一、内涵

二、威胁及防范措施

可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评

价、过度推介、密切关系外界压力等。

三、道德冲突解决

第三节职业道德框架的具体运用

一、对道德原则产生不利影响的情形

(一)自身利益

1.在鉴证客户中存在直接经济利益；

2.过分依赖某一鉴证客户的收费；

3.担心失去某项业务；

4.与鉴证客户存在密切的经关系；

5.对鉴证业务采取或有收费的方式；

6.与鉴证客户发生雇佣关系

7、发现事务所人员以前的重大错误。

二（）自我评价

1.事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报

告；

2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录;

3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管

理人员；

4.鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对

象产生重大影响。

三（）过度推介

1、事务所为客户推介股票；

2、注册会计师为客户法律辩护。

四（）亲密关系

1.鉴证小组成员直系亲属或近亲属是鉴证客户的董事和高

级经理；

2、鉴证小组成员直系亲属或近亲属是鉴证客户对鉴证对象

产生重大影响的员工;

3.客户的董事、管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大

影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人；

4.会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往；

5.接受鉴证客户贵重礼品或享受优惠待遇。

五（）外界压力

1.事务所受到解聘威胁；

2.事务所受到不提供非鉴证业务的不利影响；

3、事务所受到起诉威协；

4.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范