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《审计理论实务》考点精编一审计机构、审计人员和

审计准则

一、审计机构

审计机构泛指有权利或有资格行使审计职，开展审计

工作的审计组织。根据审计机构的地位及服务对象的不同，

审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审

计组织。

（一）设置审计机构的原则

审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性和较高

的权威性。

（二）国家审计机关

当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关

系，几种类型：

1、属于议会领导的国家审计机关

2、属于政府领导的国家审计机关

3、属于财政部领导的国家审计机关。

我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中，我

国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审

计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作,

审计长是审计署的行政首长。我国县以上地方人民政府设立

审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及

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其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务

收支，以及其他应进行审计单位的财攻、财务收支的真实性、

合法性和效益性依法进行的审计监督。

（三）内部审计部门

内部审计部门或单位内部独立的审计机构或审计人员

对本部门或本单位进行的审计。在企业设立内部审计，其领

导类型可以归纳为下列三种：

1、由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计

部门。

2、由企业总裁或总经理领导的内部审计部门。

3、由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内备审

计部门。

上述三种类型，从领导层次的权威性和独立性来看，一

层次越高，越保证内部审计部门的独立、有效地开展审计

工作。

（四）社会审计组织

社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有

关主管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计事务

所。中国注册会计师协会和中国注册审计师协会联合成立中

国注册会计师协会，由该协会负责对社会审计工作进行统一

的行业管理。中国注册会计师协会依法接受财政部和审计署

的监督指导。

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具体业务：（1）审查企业会计报表，出具审计报告；2（）

验证企业资本，出具验资报告；3（）办理企业合并、分立、

清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4（）承办会计咨

询、会计服务业务；5（）法律、行政法规规定的其他审计业

务，出具相应的审计报告。

（五）我国审计机构的相互关系

在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社

会审计组织三者之间，相互独立，服务于不同的审计对象和

不同的审计目标，在不同审计领域中各司其职，相互不可替

代，因此不存在主导和从属的关系。

二、审计人员

三、审计人员的职业道德

它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任力及

职业责任等的总参。

1、一般原则一一独立、客观、公正

独立原则：是指注册会计师在执行审计业务或其他签证

业务时，应当保持实质上和形式上的独立。

两个层次的独立：会计师事务所的独立性和注册会计师

的独立性。

通常注册会计师需要实行回避的情