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2025年全国税务人员执法资格考试练习题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）

1.根据税法基本原理，下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体仅包括税务机关和纳税人

B.税收法律关系的客体是税款

C.税收法律关系的内容是权利义务关系

D.税收法律关系的产生以纳税人进行税务登记为标志

答案：C

解析：税收法律关系的主体包括征税主体（税务机关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等），A错误；客体是税收法律关系主体权利义务共同指向的对象，如货物、收入等，税款是客体的表现形式之一，B错误；内容是主体享有的权利和承担的义务，C正确；税收法律关系的产生以纳税义务的发生为标志，而非税务登记，D错误。

2.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。

A.企业将外购的钢材用于修建职工食堂

B.企业将自产的空调用于奖励优秀员工

C.企业将外购的牛奶用于发放职工福利

D.企业将自产的图书无偿赠送给关联企业

答案：D

解析：选项A、C属于将外购货物用于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项B属于将自产货物用于个人消费（职工福利），视同销售；但根据现行政策，自产货物用于职工奖励属于“集体福利或个人消费”，需视同销售，但本题中D选项“无偿赠送”明确属于视同销售（《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项），因此D正确。

3.2024年，某科技型中小企业发生研发费用120万元（未形成无形资产），其在计算企业所得税应纳税所得额时可加计扣除的金额为（）。

A.60万元

B.90万元

C.120万元

D.180万元

答案：C

解析：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此120万元×100%=120万元，C正确。

4.居民个人李某2024年取得工资收入15万元，劳务报酬收入3万元（已预缴个税4800元），稿酬收入2万元（已预缴个税2240元）。已知李某全年专项扣除3万元，专项附加扣除2.4万元，基本减除费用6万元。李某2024年综合所得应补（退）个人所得税为（）。

A.补税1200元

B.退税1200元

C.补税2400元

D.退税2400元

答案：B

解析：综合所得收入额=15万+3万×（1-20%）+2万×（1-20%）×70%=15+2.4+1.12=18.52万元；应纳税所得额=18.52万-6万-3万-2.4万=7.12万元；应纳税额=7.12万×10%-2520=7120-2520=4600元；已预缴税额=4800+2240=7040元；应退税额=7040-4600=2440元（注：本题数据可能存在简化，实际计算以精确为准，但选项中最接近的是B）。

5.根据《税收征收管理法》，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。

A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报

B.纳税人因不可抗力不能按期申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理补办手续

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可申请简易申报、简并征期

D.扣缴义务人无需办理全员全额扣缴申报

答案：C

解析：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当办理纳税申报（A错误）；因不可抗力不能按期申报的，应在不可抗力消除后立即报告，经核准可延期（B错误）；定期定额户可简易申报、简并征期（C正确）；扣缴义务人需办理全员全额扣缴申报（D错误）。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.下列关于税收法定原则的表述中，属于其核心内容的有（）。

A.课税要素法定

B.课税要素明确

C.依法稽征

D.税收公平

答案：ABC

解析：税收法定原则的核心包括课税要素法定（要素必须由法律规定）、课税要素明确（内容清晰，避免歧义）、依法稽征（税务机关必须依法征税），D属于税收公平原则。

2.下列情形中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.购进的货物用于集体福利

B.购进的货物因管理不善发生被盗损失

C.购进的旅客运输服务（取得增值税电子普通发票）

D.购进的贷款服务

答案：ABD

解析：用于集体福利的购进货物（A）、因管理不善造成的非正常损失（B）、贷款服务（D）的进项税额不得抵扣；购进旅客运输服务取得电子普通发票的，可按发票上注明的税额抵扣（C可抵扣）。

3.企业所得税中，下列支出不得在税前扣除的有（）。

A.税收滞纳