农业合作社财务核算制度.docxVIP

农业合作社财务核算制度

一、总则

本制度旨在规范农业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，提高会计信息质量，保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康可持续发展。依据国家相关法律法规及合作社章程，结合合作社实际情况，特制定本制度。

合作社财务核算工作是合作社经营管理活动的重要组成部分，全体成员及管理人员均须严格遵守本制度规定，确保财务活动的合规性、真实性与完整性。

二、核算主体与范围

合作社作为独立的会计核算主体，对其拥有或控制的资产、承担的负债、实现的收入及发生的费用进行全面、系统的会计核算。

核算范围涵盖合作社所有经济业务，包括但不限于：成员出资、各类生产经营活动的收支、资产购置与处置、对外投资与融资、与成员及外部单位的往来结算、盈余分配等。

三、核算原则

合作社会计核算遵循以下基本原则：

1.客观性原则：以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。

2.相关性原则：提供的会计信息应能满足成员、管理者、政府监管部门等有关方面的需求。

3.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

4.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

5.谨慎性原则：对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

6.历史成本原则：各项资产在取得时应当按照实际成本计量。

7.重要性原则：会计处理过程中，对重要的经济业务应当单独核算、重点反映；对次要的经济业务，可以适当简化核算或合并反映。

四、会计科目设置

合作社应根据自身经营特点和管理需要，参照国家相关会计制度规定，科学设置和使用会计科目。主要会计科目包括：

1.资产类：现金、银行存款、应收款、成员往来、产品物资、委托加工物资、固定资产、无形资产等。

2.负债类：短期借款、应付款、应付工资、应交税费、成员往来、专项应付款等。

3.所有者权益类：股金、专项基金、资本公积、盈余公积、本年盈余、盈余分配等。

4.成本类：生产成本、经营支出等。

5.损益类：经营收入、其他收入、投资收益、管理费用、其他支出等。

会计科目设置应保持相对稳定，如需变更，应履行必要的内部决策程序并在会计报表附注中予以说明。

五、会计凭证与账簿

1.会计凭证：合作社发生经济业务时，必须取得或填制合法、合规的原始凭证。原始凭证经审核无误后，据以填制记账凭证。记账凭证应要素齐全、摘要清晰、借贷平衡。

2.会计账簿：合作社应设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。总账反映资金增减变化的总括情况；明细账反映各项经济业务的明细情况；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应逐笔序时登记。

3.记账规则：会计人员应根据审核无误的会计凭证登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应按规定方法更正。

六、主要经济业务核算

（一）成员出资核算

成员以货币资金、实物、知识产权等方式出资时，应按实际收到的金额或评估确认的价值，借记相关资产科目，贷记“股金”科目。

（二）生产经营核算

1.采购业务：购入生产资料、商品等，按实际支付或应付的款项，借记“产品物资”等科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。

2.生产过程：发生的各项生产费用，如材料费、人工费、折旧费等，借记“生产成本”等科目，贷记相关科目。产品完工入库时，借记“产品物资”科目，贷记“生产成本”科目。

3.销售业务：销售产品、提供服务等取得收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目。结转销售成本时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”等科目。

（三）费用核算

合作社发生的管理费用、销售费用、财务费用等，应按其性质分别归集，借记“管理费用”等相关科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

（四）盈余及分配核算

年度终了，将收入类科目余额转入“本年盈余”科目的贷方，将支出类科目余额转入“本年盈余”科目的借方。“本年盈余”科目余额为当年实现的盈余或亏损。

盈余分配应按照合作社章程规定的程序和比例进行，一般应先弥补以前年度亏损，提取公积金、公益金，再向成员进行盈余返还和剩余盈余分配。相关核算通过“盈余分配”科目进行。

（五）成员往来核算

合作社与成员之间发生的应收款项和应付款项，通过“成员往来”科目核算，按成员进行明细核算，确保往来清晰。

七、财务报告

合作社应定期编制财务报告，全面反映其财务状况和经营成果。财务报告主要包括：

1.资产负债表：反映合作社在某一特定日期的财务状况。

2.盈余及盈余