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2025年综合类-内审员-内审员历年真题摘选带答案(5套合计100道单选)

2025年综合类-内审员-内审员历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】内部控制评价中，若发现控制活动存在缺陷且未达到关键控制标准，应首先采取的纠正措施是（）。

【选项】A.立即停止相关业务B.优化流程设计C.增加人工复核D.调整审计计划

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业内部控制基本规范》第三十条，关键控制缺陷需采取“优化流程设计”或“完善制度”等根本性措施，而非临时性补救（如选项A）。人工复核（C）属于控制活动调整，无法解决根本问题。审计计划调整（D）仅适用于评估阶段，不适用于缺陷整改。

【题干2】审计证据的充分性要求与适当性要求分别对应（）。

【选项】A.同一性、可靠性B.完整性、相关性C.可比性、及时性D.可验证性、经济性

【参考答案】B

【详细解析】充分性指证据数量满足审计目标（选项B“完整性”），适当性指证据质量符合审计准则（选项B“相关性”）。选项A混淆了证据属性与证据来源，选项C和D属于会计信息质量要求而非审计证据标准。

【题干3】在采购业务审计中，实质性程序通常不包括（）。

【选项】A.检查合同审批记录B.抽取样本测试付款凭证C.核对存货出入库单据D.验证供应商资质文件

【参考答案】C

【详细解析】采购业务实质性程序核心是验证交易真实性（合同审批A、付款凭证B、供应商资质D），而存货出入库单据（C）属于存货审计范畴。若题目未明确存货审计场景，需注意业务边界的区分。

【题干4】风险导向审计中，评估重大错报风险时需重点考虑（）。

【选项】A.历史审计问题B.内部控制缺陷C.行业经济周期D.管理层诚信

【参考答案】D

【详细解析】根据《中国注册会计师审计准则第5100号》，重大错报风险评估需特别关注管理层诚信（D），因其直接影响舞弊风险。选项A和B属于历史信息，C属于外部环境因素，但管理层诚信是风险评估的核心变量。

【题干5】审计报告中的“保留意见”适用情形是（）。

【选项】A.内部控制存在重大缺陷但影响可控B.审计范围受限制且无法修改C.会计政策选择有主观偏差D.部分财务数据无法核实

【参考答案】B

【详细解析】保留意见（B）针对审计范围受限制且无法修改（如被审计单位拒绝提供资料），而选项A应出具否定意见，C属于会计估计问题需在附注说明，D应视为无法表示意见。需严格区分审计报告类型适用条件。

【题干6】内部控制的“信息与沟通”要素要求（）。

【选项】A.建立跨部门信息共享平台B.制定重大事项报告流程C.确保员工了解控制职责D.完善外部审计协调机制

【参考答案】C

【详细解析】《企业内部控制应用指引第11号》明确“信息与沟通”需确保员工“了解并履行自身职责”（C）。选项A属于技术实现层面，B是具体措施而非要素要求，D属于外部沟通范畴。

【题干7】在实质性测试中，控制测试与细节测试的关系是（）。

【选项】A.控制测试结果影响细节测试样本量B.细节测试可替代控制测试C.两者的证据性质相同D.需同时执行但无逻辑关联

【参考答案】A

【详细解析】若控制测试显示控制有效（低风险），可减少细节测试样本量（A正确）。选项B错误，因控制测试失效时必须增加细节测试。选项C混淆了控制证据（流程合规）与细节证据（金额准确）的性质差异。

【题干8】审计调整分录中，发现预提费用少计5000元，正确的调整分录是（）。

【选项】A.借：管理费用5000贷：应付账款5000B.借：管理费用5000贷：预提费用5000C.借：以前年度损益调整5000贷：预提费用5000D.借：库存现金5000贷：预提费用5000

【参考答案】B

【详细解析】预提费用少计属于费用低估，应通过“贷：预提费用”冲回多提，同时冲减费用（B）。选项A错误，因应付账款与预提费用无关。选项C适用于跨期损益调整，选项D无对应现金流支持。

【题干9】关于实质性程序中抽样风险，正确表述是（）。

【选项】A.可通过增加样本量完全消除B.与审计证据的可靠性成正比C.与审计证据的可信度成反比D.完全取决于内部控制有效性

【参考答案】C

【详细解析】抽样风险指未选中的错误项目未被发现的概率，与证据可信度（C）成反比（可信度越高，风险越低）。选项A错误，因风险只能降低而非消除。选项B混淆了风险与证据可靠性的关系，选项D将抽样风险与控制风险混为一谈。

【题干10】在审计计划阶段，识别重大错报风险时需重点评估（）