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【知识点6】所得税费用的确认与计量

四、所得税费用

【例题】丁公司20×8年度利润表中利润总额为12000000元，该公司适用的所得税税

率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额，该公司20×8年度与所得税

核算相关的情况如下：

该公司20×8年发生的有关和事项中，处理与处理存在差别的有：

（1）20×7年12月31日取得的一项固定资产，成本为6000000元，使用年限为10

年，预计净残值为0，处理按双倍余额递减法计提折旧，处理按直计提折旧。

假定税定的使用年限及预计净残值与规定相同。

（2）向关联企业捐赠现金2000000元。

（3）当年度发生研究开发支出5000000元，较上年度增长20%。其中3000000元予

以资本化；截至20×8年12月31日，该研发资产已经达到预定可使用状态。税定，企

业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确

定应予摊销的金额。

（4）应付环保定罚款1000000元。

（5）期末对持有的存货计提了300000元的存货跌价准备。

【解析】

1.20×8年度当期应交所得税

应纳税所得额=1200+60+100+30=1490（万元）

应交所得税=1490×25%=372.5（万元）

2.20×8年度递延所得税

该公司20×8年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：

单位：万元

差异

项目账面价值计税基础

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

存货80083030

固定资产：

固定资产600600

减：累计折旧12060

固定资产账面价值48054060

开发支出300450150