二章负债基础-全讲17cjkj dksjc.pdfVIP

第二章负债

第一节短期借款

一、短期借款概述

短期借款是指企业向或其他金融机构等借入的期限在1年以下

（含1年）的各种款项。

【】长期借款是指企业向或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）

的各项借款。

企业应设置“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。该科目的贷方登记

取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短

期借款。

【提示】“短期借款”科目只用来核算短期借款的本金，短期借款的利息不通过“短期借款”

科目核算。

二、短期借款的账务处理

1.企业从或其他金融机构取得短期借款时：

借：存款

贷：短期借款

2.短期借期偿还时：

借：短期借款

贷：存款

3.短期借款利息的账务处理

短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用。

利息处理方式情形分录

利息按期（不包括按月）支付（1）月末预提利息时：

借：财务费用

贷：应付利息

预提利息利息在借期时连同本金一

（2）实际支付利息时：

起归还，并且金额较大

借：应付利息

贷：存款等

按月支付利息时：

利息按月支付借：财务费用

贷：存款等

不预提利息

实际支付或收到计息通知时：

利息在借期时连同本金一

借：财务费用

起归还，并且金额不大

贷：存款等

【例题•选择题部分】甲公司2014年9月1日，从借入100万元的短期借款，

以满足季节性生产对的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），