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中国省际间税收竞争经济效率的实证剖析与优化路径

一、引言

1.1研究背景与意义

在我国市场经济持续发展与财政分权体制不断深化的背景下，省际间税收竞争已成为经济领域中一个不容忽视的现象。自1994年分税制改革以来，地方政府拥有了相对独立的财权和事权，为了促进本地经济增长、增加财政收入以及提升官员政绩，各省份积极运用税收政策展开激烈竞争。这种竞争涵盖了税率调整、税收优惠政策制定、税收征管力度把控等多个方面，其目的在于吸引更多的资本、劳动力、技术等生产要素流入本辖区。例如，某些经济较为落后的省份为了吸引投资，可能会出台一系列针对特定产业的税收减免政策；而经济发达省份则可能通过优化税收征管服务，提高税收征管效率，营造良好的营商环境来增强自身吸引力。

税收竞争对经济效率有着至关重要的影响，在正面效应方面，它能够促进资源在区域间的优化配置。根据要素流动理论，资本和劳动力等生产要素具有逐利性，会流向税收负担较轻、投资回报率较高的地区。合理的税收竞争可以引导这些要素从低效率地区流向高效率地区，从而提高整个社会的生产效率，就像在区域经济发展中，一些新兴产业园区通过税收优惠吸引了大量高新技术企业入驻，不仅带动了当地经济发展，还促进了产业结构的升级。同时，税收竞争也会促使地方政府不断提升公共服务水平。为了在竞争中脱颖而出，地方政府需要将部分税收收入投入到基础设施建设、教育、医疗等公共服务领域，以吸引更多生产要素，这就推动了地方政府提高财政资金使用效率，优化公共服务供给。

然而，税收竞争也可能产生负面效应。过度的税收竞争可能导致税收收入流失，各省份为了吸引投资竞相降低税率或给予过多税收优惠，会直接减少财政收入，影响地方政府提供公共服务和进行基础设施建设的能力，如一些地方政府为了吸引大型企业入驻，过度承诺税收减免，结果导致财政收入紧张，无法满足当地公共服务需求。而且，这种竞争还可能引发地区间产业结构趋同问题，各省份在制定税收政策时往往更倾向于支持那些短期内容易见效、能够快速拉动经济增长的产业，而忽视了自身的资源禀赋和产业基础，最终导致区域间产业结构相似，无法形成有效的产业分工与协作，降低了整体经济效率，在一些地区，出现了大量重复建设的工业园区，产业同质化严重，造成了资源的浪费。

对中国省际间税收竞争的经济效率进行比较研究具有重要的理论和现实意义。从理论层面来看，有助于丰富和完善税收竞争理论，深入探讨税收竞争在我国特殊国情和经济体制下的运行机制和影响因素，为后续研究提供新的视角和实证依据。现有研究多集中于税收竞争的一般性理论分析，对我国省际间税收竞争的具体特征和经济效率的深入研究相对不足，本研究能够填补这一领域在实证分析方面的部分空白。

从现实意义来说，研究成果可为政府制定科学合理的税收政策提供决策依据，帮助政府准确把握税收竞争的度，引导地方政府进行适度、有序的税收竞争，避免过度竞争带来的负面影响，促进区域经济协调发展。在当前我国区域经济发展不平衡的背景下，通过合理规范税收竞争，可以更好地发挥各地区的比较优势，实现资源的优化配置，缩小地区间经济差距，推动全国经济的高质量发展。此外，这一研究还有助于企业在投资决策时，充分考虑不同地区税收政策差异及其对经济效率的影响，做出更加科学合理的投资选择，提高企业的经济效益和竞争力。

1.2研究方法与创新点

在研究中国省际间税收竞争的经济效率比较时，本研究综合运用多种研究方法，力求全面、深入地剖析这一复杂经济现象。

实证研究法是本研究的核心方法。通过构建计量经济模型，选取2010-2020年我国31个省份（港澳台地区除外）的面板数据，对税收竞争与经济效率之间的关系进行量化分析。在数据选取上，从国家统计局、各省份统计年鉴以及相关政府部门网站获取了地区生产总值、税收收入、固定资产投资、劳动力投入等关键指标数据。运用这些数据构建如柯布-道格拉斯生产函数模型的拓展形式，将税收竞争指标作为重要解释变量纳入模型，以探究税收竞争对经济增长效率的影响程度和方向。在模型估计过程中，采用固定效应模型或随机效应模型，通过豪斯曼检验来确定最优模型设定，以有效控制个体异质性和时间趋势因素，确保研究结果的准确性和可靠性。

对比分析法也是本研究的重要方法。对不同省份在不同时间段内的税收竞争策略和经济效率表现进行横向和纵向对比。横向对比方面，以2015年为例，比较东部发达省份如广东、江苏与西部欠发达省份如贵州、甘肃的税收优惠政策差异，包括优惠税种、优惠幅度以及优惠对象等方面，同时对比这些省份在产业结构优化、经济增长速度、创新能力提升等经济效率指标上的差异，分析税收竞争策略与经济效率之间的关联。纵向对比则聚焦于某一省份在不同时期的税收竞争策略调整及其对经济效率的动态影响，如研究山东省在2010-2020年间，随着税收