自考会计制度设计第八章.pptVIP

固定资产账面价值转入清理时：发生清理费用时：借：固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：银行存款或者库存现金贷：固定资产计算应缴纳的相关税费时：借：固定资产清理贷：银行存款（或应交税费）出售收人和残料等时，借：银行存款或者库存现金贷：固定资产清理保险公司及相关责任人赔偿时：借：其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益时：借：营业外支出或：借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入第31页，共45页，星期日，2025年，2月5日（5）固定资产原价增减变动表的设计（6）固定资产盘点明细表和盘盈、盘亏表的设计。应定期或不定期地进行盘点。年终还需要对固定资产进行一次全面的盘点清查。要有主管、盘点人、保管员三者在场，并填制固定资产盘点明细表。①盘盈固定资产时，编制会计分录如下：借：固定资产贷：以前年度损益调整确定应交的所得税费用及结转为留存收益时：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税盈余公积——法定盈余公积利润分配——末分配利润第32页，共45页，星期日，2025年，2月5日②盘亏时，分录：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产报经批准转销时：借：营业外支出或者：其他应收款贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢第33页，共45页，星期日，2025年，2月5日例4：乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元，累计已计提折旧177080，计提减值准备2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，收到残料变卖收入5400元，应支付相关税费270元。有关账务处理为？①固定资产转入清理借：固定资产清理7020累计折旧177080固定资产减值准备2300贷：固定资产186400②发生清理费用和相关税费借：固定资产清理4270贷：银行存款4000应交税费270第34页，共45页，星期日，2025年，2月5日③收到的残料变价收入借：银行存款5400贷：固定资产清理5400④结转固定资产净损益借：营业外支出——处置飞流送资产损失5890贷：固定资产清理5890第35页，共45页，星期日，2025年，2月5日（7）固定资产折旧计算分配表的设计根据固定资产折旧计算分配表，编制如下会计分录：借：生产成本辅助车间制造费用（车间使用固定资产）销售费用（专设销售机构使用固定资产）管理费用（厂部使用固定资产）贷：累计折旧第36页，共45页，星期日，2025年，2月5日例3：甲公司2007年1月份固定资产计提折旧情况如下：第一生产车间厂房计提折旧7.6万元，机器设备计提折旧9万元；管理部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧4.8万元；销售部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧5.26万元。借：制造费用166000管理费用178000销售费用182600贷：累计折旧520600第37页，共45页，星期日，2025年，2月5日（二）无形资产原始凭证和帐表的设计1、无形资产基础工作的设计：规定无形资产条件；无形资产分类；无形资产计量、摊销和处置等处理方法等第38页，共45页，星期日，2025年，2月5日2、无形资产业务原始凭证和表格的设计1）外购取得无形资产2）自行研究开发的无形资产①开始自行研发时：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等②测试完成研发阶段时：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出③进入开发阶段，发生的研发支出满足资本化确认条件时：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等④完成研发阶段，形成无形资产时：借：