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财务报表编制与分析
华能公司利润表案例分析
华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做2002年度的财务分析，下一周，财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析数据。
张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料如下：
2002年度利润表
编制单位：华能公司单位：千元
项目
2002年度
2001年度
一、产品销售收入
1296900
1153450
减：产品销售成本
1070955
968091
产品销售税金及附加
14396
6805
二、产品销售利润
211549
178554
加：其他销售利润
-5318
-2192
减：存货跌价损失
2095
销售费用
2723
1961
管理费用
124502
108309
?财务费用
-24122
105541
三、营业利润
101033
-39449
加：投资净收益
23604
68976
营业外收入
80
减：营业外支出
3113
1961
四、利润总额
121604
27566
减：所得税
23344
4268
五、净利润
98260
23298
华能公司投资收益表
单位：千元
项目
2002年
2001年
长期股权投资收益
26274
21176
长期股权投资差额摊销
-2400
-2200
长期股权转让收益
50000
短期投资跌价损失
-270
投资收益合计
23604
68976
华能公司财务费用表
单位：千元
项目
2002年
2001年
利息支出
970
128676
减：利息收入
26854
25320
汇兑损失
3108
2809
减：汇兑收益
1480
756
其他
134
132
财务费用
-24122
105541
华能公司管理费用明细表
单位：千元
项目
2002年
2001年
工资及福利费
64540
64320
劳动保险费
4340
4308
业务招待费
8988
4211
工会经费
1150
1048
折旧费
1540
1540
技术开发费
38600
27856
其他
5344
5026
财务费用
-24122
105541
-129663
从上表可看出，公司财务费用2002年比上年下降约1.3亿元，其主要原因是利息支出减少、利息收入和汇兑收益的增加，三者合计共减少支出129964000元，同时汇兑损失增加299000元，所以财务费用下降约1.3亿元。
投资收益变动分析：
华能公司投资收益分析表
单位：千元
项目
2002年
2001年
增减额
长期股权投资收益
26274
21176
5098
长期股权投资差额摊销
-2400
-2200
-200
长期股权转让收益
50000
-50000
短期投资跌价损失
-270
-270
投资收益合计
23604
68976
-45372
从上表看出，2002年公司投资收益较上年有大幅下降，原因是本年没有长期股权转让收益，而上年则有5000000元的收益，同时长期股权投资差额摊销和短期投资跌价损失使投资收益减少900000元，但本年长期股权投资收益较上年增加5098000元。
1.利润结构变动分析如下：
利润垂直分析表
单位：千元
项目
2002年度
2001年度
一、主营业务收入
100.00
100.00
减：主营业务成本
82.58
83.93
主营业务税金及附加
1.11
0.59
二、主营业务利润
16.31
15.48
加：其他销售利润
-0.41
-0.19
减：存货跌价损失
0.15
营业费用
0.21
0.17
管理费用
9.60
9.39
财务费用
-1.86
9.15
三、营业利润
7.80
-3.42
加：投资净收益
1.82
5.98
营业外收入
0
减：营业外支出
0.24
0.17
四、利润总额
9.38
2.39
减：所得税
1.8
0.37
五、净利润
7.58
2.02
利润结构变动情况评价如下：
从利润垂直表分析表可以看出，2002年度主营业务利润占主营业务收入的比重为16.31%，比上年度的15.48%上升
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