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对于营业税改征增值税的难点研究

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是我国税制改革的重要内容，旨在优化税收结构，减轻企业负担，促进经济转型升级。然而，在这一改革过程中，存在着诸多难点。以下是对这些难点的详细研究。

一、营业税与增值税的属性差异导致的难点

1.税基差异

营业税以营业额为税基，增值税以增值额为税基。在营改增过程中，如何合理确定税基成为一个关键问题。一方面，要保持税收政策的连续性，避免企业因税基调整而增加税负；另一方面，要确保税收政策的公平性，防止企业通过调整税基逃避税收。

2.税率差异

营业税和增值税的税率差异较大，如何合理设置税率成为营改增的另一个难点。税率过高，会增加企业负担；税率过低，则会减少财政收入。在营改增过程中，需要充分考虑行业特点、企业负担等因素，合理确定税率。

3.税收征管差异

营业税和增值税的税收征管方式存在较大差异。营业税采用按期申报、按月缴纳的方式，增值税则采用凭票抵扣、按季申报的方式。在营改增过程中，如何确保税收征管的顺利进行，成为一大挑战。

二、营改增对行业影响的难点

1.部分行业税负加重

营改增后，部分行业如餐饮、住宿、旅游等，由于进项税额较少，税负有可能加重。这可能导致企业成本上升，影响行业竞争力。

2.企业税负波动

营改增初期，企业税负可能出现波动。一方面，企业需要适应新的税收政策，调整经营策略；另一方面，企业进项税额的抵扣可能存在滞后效应，导致税负波动。

3.部分企业税收筹划失效

营改增后，部分企业原有的税收筹划可能失效。如企业通过购买固定资产、租赁资产等方式，降低营业税负。营改增后，这些筹划手段不再适用，企业需要重新进行税收筹划。

三、营改增对税收征管的难点

1.税收征管手段变革

营改增后，税收征管手段需要变革。税务部门需要加强对增值税发票的管理，确保发票的真实性、合法性。同时，税务部门需要提高税收征管信息化水平，实现税收数据的实时监控。

2.税收征管人员素质要求提高

营改增后，税收征管人员需要具备较高的业务素质。一方面，要熟悉增值税政策法规；另一方面，要具备较强的税收分析、评估能力。这要求税务部门加强人员培训，提高税收征管水平。

3.税收征管风险增加

营改增后，税收征管风险增加。一方面，企业可能通过虚假发票、虚增进项税额等手段逃避税收；另一方面，税务部门在税收征管过程中，可能面临执法风险。这要求税务部门加强税收征管，防范税收风险。

四、营改增对税收政策制定的难点

1.税收政策调整频率加快

营改增后，税收政策调整频率加快。随着经济发展的变化，税收政策需要不断调整，以适应新的经济形势。这要求政策制定部门加强调查研究，确保税收政策的适应性。

2.税收政策制定的科学性要求提高

营改增后，税收政策制定的科学性要求提高。政策制定部门需要充分考虑行业特点、企业负担等因素，制定合理的税收政策。同时，要加强对税收政策效果的评估，及时调整政策。

3.税收政策协调难度加大

营改增后，税收政策协调难度加大。税收政策涉及到各个行业、各个领域，如何实现税收政策的协调，成为政策制定部门的一大挑战。

总之，营改增作为一项重要的税制改革，面临着诸多难点。在推进营改增的过程中，需要充分考虑这些难点，采取有效措施，确保改革的顺利进行。同时，要加强税收征管，防范税收风险，为我国经济的持续健康发展提供有力保障。