财税法规论文：浅析我国贷款损失税收法律制度的完善.docxVIP

财税法规论文：浅析我国贷款损失税收法律制度的完善

一、引言

贷款损失税收法律制度是金融税收法律体系的重要组成部分，对于维护金融市场的稳定、促进经济发展具有重要意义。我国自改革开放以来，金融业得到了长足的发展，但贷款损失税收法律制度却相对滞后，不能完全适应金融市场发展的需要。本文旨在通过对我国贷款损失税收法律制度的现状分析，揭示其中存在的问题，进而提出相应的完善措施，以期为我国贷款损失税收法律制度的改革提供参考。

二、我国贷款损失税收法律制度的现状

1.贷款损失税前扣除政策

我国税法规定，企业实际发生的贷款损失可以在计算应纳税所得额时予以扣除。这一政策在一定程度上减轻了金融机构的税收负担，但同时也存在一定的问题。例如，贷款损失扣除的标准和条件较为严格，许多金融机构难以满足，导致实际操作中难以享受到税收优惠。

2.贷款损失税后弥补政策

我国税法规定，金融机构发生的贷款损失，可以在计算应纳税所得额时予以弥补。这一政策有助于金融机构消化贷款损失，降低不良贷款风险。然而，由于税后弥补政策的具体操作较为复杂，许多金融机构在实际操作中难以享受到政策优惠。

3.贷款损失税收优惠政策的适用范围

我国贷款损失税收优惠政策的适用范围较为狭窄，主要限于金融机构。对于非金融机构发生的贷款损失，税收政策支持力度较小，这在一定程度上制约了非金融机构的贷款业务发展。

三、我国贷款损失税收法律制度存在的问题

1.贷款损失税前扣除政策存在的问题

（1）贷款损失扣除标准过于严格

我国贷款损失税前扣除政策要求金融机构在扣除贷款损失时，必须满足一定的条件，如贷款损失必须经过批准、损失金额必须达到一定比例等。这些条件在一定程度上限制了金融机构享受税收优惠的范围。

（2）贷款损失扣除程序复杂

金融机构在实际操作中，需要提交大量的材料和证明文件，以证明贷款损失的真实性。这使得贷款损失扣除程序变得复杂，增加了金融机构的负担。

2.贷款损失税后弥补政策存在的问题

（1）税后弥补政策操作难度大

税后弥补政策要求金融机构在发生贷款损失后，按照规定的程序和要求进行弥补。然而，由于政策规定较为复杂，许多金融机构在实际操作中难以享受到政策优惠。

（2）税后弥补政策对金融机构的制约

税后弥补政策要求金融机构在弥补贷款损失时，必须按照规定的比例和时间限制进行。这导致金融机构在弥补贷款损失时，可能面临一定的制约，从而影响其业务发展。

3.贷款损失税收优惠政策的适用范围存在的问题

（1）非金融机构贷款损失税收政策支持力度较小

我国贷款损失税收优惠政策的适用范围主要限于金融机构，对于非金融机构的贷款损失，税收政策支持力度较小。这在一定程度上制约了非金融机构的贷款业务发展。

（2）税收优惠政策对金融机构的激励作用有限

由于税收优惠政策的适用范围有限，金融机构在实际操作中难以享受到政策优惠，导致税收优惠政策对金融机构的激励作用有限。

四、我国贷款损失税收法律制度的完善建议

1.优化贷款损失税前扣除政策

（1）放宽贷款损失扣除标准

适当放宽贷款损失扣除标准，扩大金融机构享受税收优惠的范围。例如，可以降低贷款损失扣除的比例要求，或者取消部分条件限制。

（2）简化贷款损失扣除程序

简化贷款损失扣除程序，减轻金融机构的负担。例如，可以简化审批流程，减少证明文件要求等。

2.改进贷款损失税后弥补政策

（1）简化税后弥补政策操作

简化税后弥补政策操作，提高金融机构享受政策优惠的便利性。例如，可以明确税后弥补政策的具体操作流程，降低操作难度。

（2）放宽税后弥补政策限制

放宽税后弥补政策的限制，如延长弥补时间、提高弥补比例等，以更好地发挥税收政策的激励作用。

3.扩大贷款损失税收优惠政策的适用范围

（1）将非金融机构纳入税收优惠政策范围

将非金融机构纳入贷款损失税收优惠政策的适用范围，以鼓励非金融机构发展贷款业务。

（2）提高税收优惠政策的适用比例

提高税收优惠政策的适用比例，使更多金融机构能够享受到政策优惠。

五、结论

我国贷款损失税收法律制度在维护金融市场稳定、促进经济发展方面具有重要意义。通过对我国贷款损失税收法律制度的现状分析，本文揭示了其中存在的问题，并提出了相应的完善建议。相信在不断的改革和完善中，我国贷款损失税收法律制度将更好地服务于金融市场和经济发展。