《金融资产》课件.pptxVIP

添加标题第二章金融资产添加标题本章应关注的主要内容有：添加标题掌握金融资产的分类；添加标题掌握金融资产初始计量的核算；添加标题掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；添加标题掌握各类金融资产后续计量的核算；添加标题掌握不同类金融资产转换的核算；添加标题掌握金融资产减值损失的核算。

第一节金融资产的定义和分类金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产01持有至到期投资02可供出售金融资产03贷款和应收款项04转换是有条件的05不得转换06不得转换07不得转换08

010203040506【例题1】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。单击此处添加小标题持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产单击此处添加小标题以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资单击此处添加小标题持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产单击此处添加小标题以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资单击此处添加小标题【答案】AC单击此处添加小标题

第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等

持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益

资产负债表日公允价值变动添加标题公允价值上升添加标题借：交易性金融资产—公允价值变动添加标题贷：公允价值变动损益添加标题公允价值下降添加标题借：公允价值变动损益添加标题贷：交易性金融资产—公允价值变动添加标题

出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益

【例题2】2009年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2009年6月30日该股票每股市价为7.5元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2010年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

A要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。单击此处添加小标题B计算该交易性金融资产的累计损益。单击此处添加小标题

【答案】编制上述经济业务的会计分录。2009年5月购入时借：交易性金融资产—成本480投资收益10贷：银行存款4902009年6月30日借：公允价值变动损益30（480-60×7.5）贷：交易性金融资产—公允价值变动30

2009年8月10日宣告分派时借：应收股利12（0.20×60）贷：投资收益122009年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利122009年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动60（60×8.5-450）贷：公允价值变动损益60

2010年1月3日处置借：银行存款515公允价值变动损益30贷：交易性金融