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第二章财务报表和现金流量

主要概念和方法理解财务报表所提供的信息区分账面和市场价值辨别平均和边际税率理解会计利润和现金流量的差别计算一家企业的现金流量

本章目录2.1资产负债表2.2损益表2.3所得税2.4净营运资本2.5财务现金流量2.6会计现金流量表

资产≡负债+股东权益会计师在某一特定时点对企业的会计价值所拍摄的一张快照资产负债表恒等式为：02012.1资产负债表

美国C公司资产负债表2006200520062005流动资产：流动负债：现金和等价物$140$107应付账款$213$197应收账款294270应付票据e5053存货269280应计费用223205其它5850流动负债合计$486$455流动资产合计$761$707长期负债：固定资产：递延税款$117$104地产、厂房和设备$1,423$1,274长期债务471458减累计折旧(550)(460)长期负债合计$588$562地产、厂房和设备净值873814无形资产和其它资产245221股东权益：固定资产合计$1,118$1,035优先股$39$39普通股(面值$1)5532股本溢价347327累计留存收益390347减库藏股票(26)(20)权益合计$805$725资产总计$1,879$1,742负债和股东权益总计$1,879$1,742资产的排列顺序，是按照一家持续经营企业将其转换成现金通常所需的时间长度。显然，现金比地产、厂房和设备更具流动性。

会计流动性A负债与权益B市价与成本C当分析一张资产负债表时，财务经理应留意三个要点：资产负债表分析

01指资产转变成现金的容易程度和速度——在价值上不会有重大损失02流动资产的流动性最高。03某些固定资产是无形的。04一家企业资产的流动性越高，越不可能遭受短期债务难题。05流动资产相比固定资产往往收益率更低。会计流动性

债权人通常取得对企业现金流量的优先请求权。股东权益是资产和负债之间的差额。负债与权益

在公认会计准则(GAAP)下，美国经审计的企业财务报表在登记资产时依据的是成本。市场价值是资产、负债和权益实际能被买到或售出的价格，这是一个与历史成本完全不同的概念。市价与成本

衡量一个特定时期的财务业绩01利润的会计定义是：收入–费用≡利润022.2损益表

C公司损益表营业总收入销货成本销售、行政和管理费用折旧营业利润其他利润息前税前利润利息费用税前利润所得税当前：$71递延：$13净利润留存收益增加$43股利：$43损益表的经营活动部分报告企业来自主营业务的收入和费用。$2,2621,65532790$19029$21949$17084$86

C公司损益表营业总收入销货成本销售、行政和管理费用折旧营业利润其他收入息前税前利润利息费用税前利润所得税当前：$71递延：$13净利润留存收益增加$43股利：$43$2,2621,65532790$19029$21949$17084$86损益表的非经营活动部分包括了所有融资费用，如利息费用。

C公司损益表营业总收入销货成本销售、行政和管理费用折旧营业利润其他收入息前税前利润利息费用税前利润所得税当前：$71递延：$13净利润留存收益增加$43股利：$43$2,2621,65532790$19029$21949$17084$86常用一个单独的部分报告针对利润征收的所得税额。

C公司损益表营业总收入销货成本销售、行政和管理费用折旧营业利润其他收入息前税前利润利息费用税前利润所得税当前