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2025年综合类-财务会计-第九章收入、费用和利润历年真题摘选带答案(5卷100题)

2025年综合类-财务会计-第九章收入、费用和利润历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】甲公司于2023年12月25日收到客户预付款50万元,约定次年3月1日交付商品。该预付款应于以下哪个会计期间确认收入?

【选项】A.2023年12月B.2024年3月C.商品控制权转移时D.合同签订时

【参考答案】C

【详细解析】根据收入确认准则,预付款属于合同负债,收入应在商品控制权转移时确认(2024年3月)。选项A为预收账款列示期间,选项B为交付时间但未完成控制权转移,选项D不符合收入确认时点要求。

【题干2】下列费用中,应计入当期损益的是()

【选项】A.固定资产年折旧B.研发阶段材料费用C.预提的短期借款利息D.计入存货成本的研发费用

【参考答案】C

【详细解析】选项C属于财务费用,需按期预提计入损益。选项A为资产摊销,选项B、D属于资产成本,需资本化。

【题干3】某企业2023年利润表显示营业利润120万元,其中营业收入500万元,营业成本300万元,销售费用50万元,管理费用20万元,资产减值损失10万元。则营业利润计算中未扣除的项目是()

【选项】A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.投资收益D.所得税费用

【参考答案】B

【详细解析】营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益。选项B属于利润表非经常性项目,不计入营业利润。

【题干4】关于所得税会计处理,下列表述正确的是()

【选项】A.永久性差异调整应纳税所得额B.暂时性差异通过递延所得税负债确认C.可抵扣暂时性差异影响未来可抵扣金额D.所得税费用等于当期应交所得税

【参考答案】C

【详细解析】选项C符合递延所得税资产确认标准。选项A错误,永久性差异不调整应纳税所得额;选项B错误,应确认递延所得税资产;选项D仅适用于会计与税法处理一致的情况。

【题干5】根据《企业会计准则第14号——收入》,下列收入确认条件不属于“在某一时段内履行履约义务”的是()

【选项】A.客户有权获得并很可能收到商品或服务B.企业履行履约义务的进度与交易价格直接相关C.企业已就该履行义务收取款项D.企业因履约进度不能可靠估计需暂停确认

【参考答案】C

【详细解析】选项C属于“已收付款项”条件,而题目要求的是“履约义务履行时段”条件。选项D是暂停确认的情形,不构成排除项。

【题干6】某企业2023年发生研究阶段人员薪酬80万元,开发阶段人员薪酬200万元(其中符合资本化条件100万元),试问当期费用化金额为()

【选项】A.280万元B.180万元C.80万元D.100万元

【参考答案】B

【详细解析】研究阶段费用全部费用化(80万),开发阶段仅资本化100万,剩余100万费用化,合计费用化180万元。

【题干7】关于收入与利得的区分,下列表述错误的是()

【选项】A.利得源于日常活动B.收入属于经济利益流入C.利得通常具有偶发性D.政府补助属于利得

【参考答案】D

【详细解析】政府补助属于会计估计变更或政策调整产生的利得,但根据新准则可能计入其他收益。选项D表述正确,但易混淆收入与利得定义。

【题干8】某企业2023年确认递延所得税资产150万元,其中包含可抵扣暂时性差异80万元,永久性差异70万元。下列处理正确的是()

【选项】A.确认递延所得税负债70万B.冲减所得税费用150万C.确认递延所得税资产80万D.调整当期应纳税所得额

【参考答案】C

【详细解析】永久性差异不产生递延所得税,仅可抵扣暂时性差异80万确认递延所得税资产。选项C正确,选项A、B、D均与计算无关。

【题干9】某商品售价200万元,成本160万元,客户约定付款条件2/10,n/30。若客户在10天后付款,企业实际收到的款项为()

【选项】A.200万B.198万C.192万D.196万

【参考答案】B

【详细解析】现金折扣计算:200万×(1-2%)=196万,但需在付款时确认财务费用4万,净收款项196万。选项B正确。

【题干10】关于收入成本结转,下列表述错误的是()

【选项】A.合同履约成本在履行义务时结转B.已收货款部分按比例结转成本C.合同变更调整成本需追溯重述D.履约成本结转计入管理费用

【参考答案】D

【详细解析】履约成本结转应计入主营业务成本,选项D错误。选项A、B、C均符合收入准则规定。

【题干11】某企业2023年发生以下业务:计提坏账准备50万,收到政府补助10

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