税收与管理决策.ppt

第1页，共24页，星期日，2025年，2月5日一家大企业可能要交纳几十种不同的税和费用。在国家一级，有公司所得税、工薪税和各种消费税在地方一级，可能有营业税、消费税、地方的公司所得税和用于支付失业津贴的工薪税。在各个城市，可能还需要交纳财产税、执照费和其他税款第2页，共24页，星期日，2025年，2月5日流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税财产、行为税房产税、契税、车船使用税、证券交易税、屠宰税……第3页，共24页，星期日，2025年，2月5日第4页，共24页，星期日，2025年，2月5日第5页，共24页，星期日，2025年，2月5日比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如：应纳税额=100万元×17%应纳税额=1000万元×17%应纳税额=10000万元×17%第6页，共24页，星期日，2025年，2月5日累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如：应税收入级距（元）适用税率速算扣除500以下5%0501-200010%252001-500015%125第7页，共24页，星期日，2025年，2月5日全额累进税率计算弊端说明例如：张三月收入2800元，李四月收入2801元，那么，张三应纳税（2800–800）X10%=200元李四应纳税（2801–800）X15%=300.15元第8页，共24页，星期日，2025年，2月5日超额累进税率计算方法说明如上例：张三应纳税：500X5%+1500X10%=175元李四应纳税：500X5%+1500X10%+1X15%=175.15元第9页，共24页，星期日，2025年，2月5日消费税消费税：对特定物品或服务征收的销售税。如：政府对汽油、烟草和酒征收消费税。消费税能增加政府收入，并且可通过提高产品的实际价格来降低产品的需求量。对烟草和酒类征收比较高的消费税，是限制这些产品消费的适当措施对汽油征税则是鼓励能源节约的手段第10页，共24页，星期日，2025年，2月5日案例在泰国对啤酒征税在美国华盛顿对汽油征税第11页，共24页，星期日，2025年，2月5日赋税承担价格(元)需求量供给量（增税前）供给量（增税后）2.55221062.70201282.851814103.001616123.151418143.301220163.45102218第12页，共24页，星期日，2025年，2月5日第13页，共24页，星期日，2025年，2月5日第14页，共24页，星期日，2025年，2月5日关键概念需求弹性越小，消费者承担消费税的比例就越大，如果需求为完全无弹性，全部税金由消费者承担供给弹性越小，卖者承担消费税的比例就越大，如果供给是完全无弹性，全部税金由卖者承担第15页，共24页，星期日，2025年，2月5日利润税从长期看完全竞争市场条件下，企业只能获得正常利润。而具有市场控制能力的企业有可能获得一定的经济利润。这一利润代表财富从消费者向企业股东的转移。对利润征税就是对这一财富进行再分配的一种手段。只有获得经济利润的企业才应负担利润税务，但在现实中一般按照企业全部会计利润的一定百分比来征收第16页，共24页，星期日，2025年，2月5日利润最大化和利润税第17页，共24页，星期日，2025年，2月5日