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2025年初级会计-经济法基础(官方)-第五章所得税法律制度历年参考试题库答案解析(5套共100道单选合辑)

2025年初级会计-经济法基础(官方)-第五章所得税法律制度历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】居民企业认定标准中,下列哪项属于必须满足的条件?

【选项】A.在中国境内设立机构、场所

B.来源于中国境外的所得占其全部所得的50%以上

C.实际管理机构在中国境内

D.连续纳税年度不超过2年

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业所得税法》规定,居民企业是指依法在中国境内成立,或者实际管理机构在中国境内的企业。选项C正确。选项A是境内经营机构的条件,选项B是境外所得比例要求,选项D是境外注册企业的认定标准,均不符合居民企业认定核心条件。

【题干2】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,其来源于中国境内的所得应如何计算纳税?

【选项】A.按25%税率缴纳企业所得税

B.就地预提所得税5%

C.按实际利润的20%缴纳预提所得税

D.免征企业所得税

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税法》第34条,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,税率为20%。但实际征收时,由扣缴义务人按次预提所得税,税率为5%。选项B正确,其他选项税率或征收方式均不符合规定。

【题干3】企业在计算企业所得税时,下列哪项不得在税前扣除?

【选项】A.通过公益性社会组织进行的捐赠支出

B.工资薪金支出总额的10%以内的部分

C.与取得收入直接相关的业务招待费支出

D.自然灾害损失需主管税务机关备案的800万元以下部分

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税法实施条例》第40条,工资薪金支出应与职工提供劳务相匹配,但无明确比例限制。选项B错误。选项A、C、D均符合扣除条件:A需符合公益性社会组织规定,C不超过销售(营业)收入5%,D需备案且限额300万元。

【题干4】小微企业适用企业所得税优惠税率,下列哪项表述正确?

【选项】A.年应纳税所得额不超过100万元的部分按20%税率

B.年应纳税所得额不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额

C.单位所得税税率为10%

D.享受优惠需经税务机关审批

【参考答案】B

【详细解析】根据财税〔2019〕13号文,小微企业年应纳税所得额不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,实际税率降至12.5%。选项B正确。选项A税率错误,选项C税率不符合小微标准,选项D无需审批。

【题干5】个人出售自有住房满5年且唯一住房的,如何处理个人所得税?

【选项】A.免征个人所得税

B.按差额的20%征收

C.按差额的30%征收

D.按差额的40%征收

【参考答案】A

【详细解析】根据《个人所得税法》第36条,个人出售自有住房满5年且为唯一住房的,免征个人所得税。选项A正确。其他选项对应不同情形:满3年非唯一住房按20%,满1年非唯一住房按30%,未满1年按40%。

【题干6】企业为员工缴纳的补充养老保险支出,下列哪项符合税前扣除规定?

【选项】A.不区分补充养老保险性质均可全额扣除

B.企业年金和职业年金可全额扣除

C.商业养老保险支出按工资总额5%扣除

D.补充养老保险支出不超过工资总额12%的部分可扣除

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税法实施条例》第43条,企业为职工支付的补充养老保险费,仅指符合国家规定的企业年金和职业年金可全额扣除。商业保险等不属于税前扣除范围。选项B正确,其他选项均超出政策范围。

【题干7】企业境外业务所得已缴纳所得税,在境内如何抵免?

【选项】A.全额抵免

B.抵免限额不超过境外已缴税款的50%

C.抵免限额按境内应纳税所得额的12%计算

D.抵免不超过境内应纳税所得额的20%

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业所得税法》第26条,境外已缴所得税税额可全额抵免,但需符合不重复征税条件。选项A正确。选项B、C、D分别对应不同抵免限制情形,如非居民企业境外所得抵免限额按25%计算,但题干未限定企业类型。

【题干8】科学研究、试验和开发的费用,下列哪项可全额加计扣除?

【选项】A.年费用总额不超过100万元的部分

B.年费用总额不超过100万元的部分加计20%扣除

C.年费用总额不超过500万元的部分全额扣除

D.年费用总额不超过1000万元的部分加计50%扣除

【参考答案】C

【详细解析】根据财税〔2015〕119号文,企业开展研发活动当年费

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