2025年中级会计职称考试中级经济法知识点第七章企业所得税法律制度.docVIP

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第七章公司所得税法律制度

预测:分值不超过１5分

公司所得税概述

本节无预测考点

第二节公司所得税的纳税人、征税范围及税率

本节预测考点共三个：

公司所得税的纳税人

公司所得税的征收范围

公司所得税税率

重要考点一:公司所得税的纳税人

个人独资公司、合作公司，不合用《公司所得税法》。

重要考点二：公司所得税的征收范围

(一)应税所得范围及类别

（二)应税所得起源地原则的拟定

重要考点三：公司所得税税率

(一）法定税率

1.公司所得税的税率为2５%

２.非居民公司合用20％的税率——减按１0%

(二)优惠税率

１.符合条件的小型微利公司，减按20％的税率征收公司所得税。（小型微利）

2.高新技术公司，减按１5%的税率征收公司所得税。(高新技术）（选择题)

2.非居民公司合用２0%的税率——减按10%

第三节公司所得税的应纳税所得额

本节预测考点共五个:

收入总额

不征税收入

税前扣除项目及原则

公司资产的税收解决

非居民公司的应纳税所得额

(一）收入总额概述

包含：销售货品收入，提供劳务收入，转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其余收入。

１.公司取得收入的货币形式,包含钞票、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;

２.公司以非货币形式取得的收入,应该按照公允价值拟定收入额。(市场价格)

3.公司收入通常是按权责发生制原则确认。

公司的以下生产经营业务可以分期确认收入的实现：

(1)（分期收款——协议约定收款曰)

（２)(大型设备——周期超12个月——竣工进度）

(3）（产品提成方式——分得产品的曰期）

(二)销售货品收入

1.对公司销售商品通常性收入，同时满足以下条件的应确认为收入的实现

2.采取以下特殊销售方式的，应按如下规定确认收入实现时间:

（1)托收承付方式的，——在办妥托收手续时确认收入;

(２)预收款方式的，——在发出商品时确认收入;

(3)需要安装和检验的，——安装和检验完成时确认收入。

(４)委托代销的,——在收到代销清单时确认收入。

3．其余商品销售收入的确认

（１)采取售后回购方式销售商品的——按售价。回购的商品作为购进商品解决。

(2)销售商品以旧换新的,——按新价。回收的商品作为购进商品解决。

(3)属于商业折扣——按打折后。

(4)属于钞票折扣——全额。钞票折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

（5)售出商品发生销售折让和销售退回,应该在发生当期冲减当期销售商品收入。

(6)对于公司买一赠一等方式组合销售商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入,其商品价格应以公允价格计算。

（三)提供劳务收入

1.对公司提供劳务交易的,在纳税期末应合理确认收入和计算成本费用;

具体措施可采取竣工进度（比例)来拟定。

2.公司应按协议或协议总价款,按照竣工限度确认当期劳务收入。

3．公司应按照竣工进度确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

4.以下提供劳务满足收入确认条件的,应按规定确认收入：

(１)安装费——应依照安装竣工进度。

（2)宣传媒介的收费——应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时。

广告的制作费——应依照制作广告的竣工进度。

(3)软件费——应依照开发的竣工进度。

（4)服务费——在提供服务的期间分期。

(5)艺术演出、招待宴会和其余特殊活动的收费——在相关活动发生时。

（６)会员费——对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时。

（7)特许权费——在交付资产或转移资产全部权时;

（四)其余收入

１．转让财产收入

公司转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时。

2.股息、红利等权益性投资收益——分派决定的曰期。

3.利息收入——协议约定的债务人应付利息的曰期。

4.租金收入——协议约定的承租人应付租金的曰期。

5.特许权使用费收入——协议约定的特许权使用人应付特许权使用费的曰期。

6.接受捐赠收入——实际收到曰期。

重要考点二：不征税收入

(一）财政拨款

(二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（三）国务院规定的其余不征税收入

【历年真题·单项选择题】依照公司所得税法律制度的规定,公司的以下收入中，属于不征税收入范围的是（）。（)

Ａ.财政拨款B.租金收入

C.产品销售收入D.国债利息收入

【对的答案】A

重要考点三:税前扣除项目及原则

税法规定，公司实际发生的与取得收入关于的、合理的支出允许在税前予以扣除。

(一)通常扣