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第七章公司所得税法律制度
预测:分值不超过15分
公司所得税概述
本节无预测考点
第二节公司所得税的纳税人、征税范围及税率
本节预测考点共三个:
公司所得税的纳税人
公司所得税的征收范围
公司所得税税率
重要考点一:公司所得税的纳税人
个人独资公司、合作公司,不合用《公司所得税法》。
重要考点二:公司所得税的征收范围
(一)应税所得范围及类别
(二)应税所得起源地原则的拟定
重要考点三:公司所得税税率
(一)法定税率
1.公司所得税的税率为25%
2.非居民公司合用20%的税率——减按10%
(二)优惠税率
1.符合条件的小型微利公司,减按20%的税率征收公司所得税。(小型微利)
2.高新技术公司,减按15%的税率征收公司所得税。(高新技术)(选择题)
2.非居民公司合用20%的税率——减按10%
第三节公司所得税的应纳税所得额
本节预测考点共五个:
收入总额
不征税收入
税前扣除项目及原则
公司资产的税收解决
非居民公司的应纳税所得额
(一)收入总额概述
包含:销售货品收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其余收入。
1.公司取得收入的货币形式,包含钞票、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;
2.公司以非货币形式取得的收入,应该按照公允价值拟定收入额。(市场价格)
3.公司收入通常是按权责发生制原则确认。
公司的以下生产经营业务可以分期确认收入的实现:
(1)(分期收款——协议约定收款曰)
(2)(大型设备——周期超12个月——竣工进度)
(3)(产品提成方式——分得产品的曰期)
(二)销售货品收入
1.对公司销售商品通常性收入,同时满足以下条件的应确认为收入的实现
2.采取以下特殊销售方式的,应按如下规定确认收入实现时间:
(1)托收承付方式的,——在办妥托收手续时确认收入;
(2)预收款方式的,——在发出商品时确认收入;
(3)需要安装和检验的,——安装和检验完成时确认收入。
(4)委托代销的,——在收到代销清单时确认收入。
3.其余商品销售收入的确认
(1)采取售后回购方式销售商品的——按售价。回购的商品作为购进商品解决。
(2)销售商品以旧换新的,——按新价。回收的商品作为购进商品解决。
(3)属于商业折扣——按打折后。
(4)属于钞票折扣——全额。钞票折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
(5)售出商品发生销售折让和销售退回,应该在发生当期冲减当期销售商品收入。
(6)对于公司买一赠一等方式组合销售商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入,其商品价格应以公允价格计算。
(三)提供劳务收入
1.对公司提供劳务交易的,在纳税期末应合理确认收入和计算成本费用;
具体措施可采取竣工进度(比例)来拟定。
2.公司应按协议或协议总价款,按照竣工限度确认当期劳务收入。
3.公司应按照竣工进度确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入。
4.以下提供劳务满足收入确认条件的,应按规定确认收入:
(1)安装费——应依照安装竣工进度。
(2)宣传媒介的收费——应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时。
广告的制作费——应依照制作广告的竣工进度。
(3)软件费——应依照开发的竣工进度。
(4)服务费——在提供服务的期间分期。
(5)艺术演出、招待宴会和其余特殊活动的收费——在相关活动发生时。
(6)会员费——对只取得会籍而不享受连续服务的,在取得会费时。
(7)特许权费——在交付资产或转移资产全部权时;
(四)其余收入
1.转让财产收入
公司转让股权收入,应于转让协议生效,且完成股权变更手续时。
2.股息、红利等权益性投资收益——分派决定的曰期。
3.利息收入——协议约定的债务人应付利息的曰期。
4.租金收入——协议约定的承租人应付租金的曰期。
5.特许权使用费收入——协议约定的特许权使用人应付特许权使用费的曰期。
6.接受捐赠收入——实际收到曰期。
重要考点二:不征税收入
(一)财政拨款
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
(三)国务院规定的其余不征税收入
【历年真题·单项选择题】依照公司所得税法律制度的规定,公司的以下收入中,属于不征税收入范围的是()。()
A.财政拨款B.租金收入
C.产品销售收入D.国债利息收入
【对的答案】A
重要考点三:税前扣除项目及原则
税法规定,公司实际发生的与取得收入关于的、合理的支出允许在税前予以扣除。
(一)通常扣
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