2025年中级会计师考试财务管理强化复习预算的编制方法与程序.docVIP

中级会计师考试《财务管理》强化复习:预算的编制方法与程序

会计职称考试《中级财务管理》第二章预算管理

复习重点二预算的编制方法与程序

一、预算的编制方法

（一）固定预算与弹性预算——预算编制的业务量基础的数量特征不一样

1.固定预算与弹性预算的区别

含义

合用

优缺陷

固定预算

依照预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础编制的预算。

固定费用或者数额比较稳定的预算项目

过于呆板,?可比性差。

弹性预算

在按照成本（费用)习性分类的基础上，依照量、本、利之间的依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多个业务量的费用预算，以便分别反映在不一样业务量的情况下所应支出的成本费用水平。

与预算执行单位业务量关于的成本（费用）、利润等预算项目；

业务量：生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时。

预算范围宽，可比性强。

２.弹性预算的编制方法

编制方法

优缺陷

公式法

成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量

优点：一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，工作量相对较小；?缺陷:成本分解比较麻烦,工作量很大。

列表法

在給定的业务量范围及间距下,将公式法下的计算成果用表格形式反映。

优点：直接、简便；?缺陷:工作量大,预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性依然局限性。

（二)增量预算与零基预算——预算编制基础（基期成本费用水平)不一样

1．增量预算

1)含义:以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及关于降低成本的方法,经过调整关于费用项目而编制预算的方法。

2)假定前提（存在即合理)

i．公司既有业务活动是合理的,不需要进行调整；

iｉ.公司既有各项业务的开支水平是合理的,在预算期予以保持；

iii.以既有业务活动和各项活动的开支水平，拟定预算期各项活动的预算数。

3)缺陷:导致无效费用开支项目无法得到有效控制。

2.零基预算

1）含义:在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支原则是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。——合理才存在

2)编制方法

i.提出费用开支方案，包含开支目标及数额；

ii.划分不可防止费用项目(保证资金供应)和可防止费用项目（成本效益分析);

iiｉ．划分不可延缓费用项目(优先安排）和可延缓费用项目（按轻重缓急安排)。

3）优点

i.不受既有费用项目标限制和现行预算的束缚;

ii.可以调动各方面节约费用的主动性;

iiｉ.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。

（三)定时预算与滚动预算——预算期时间特征不一样

１.定时预算

1）含义:以不变的会计期间（如曰历年度)作为预算期的一个编制预算方法。

2）优点：使预算期间与会计期间相相应,便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

3）缺陷:使管理人员只考虑剩余预算期的业务量，缺少久远打算，导致短期行为。

2.滚动预算(连续预算、永续预算)

1）含义：在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不停地补充预算，逐期向后滚动,使预算期一直保持为一个固定长度（通常为1２个月)的一个预算方法。

2）优点:使公司各级管理人员对将来一直保持整12个月时间的考虑和规划,从而保证公司的经营管理工作可以稳定而有序地进行。

二、预算的编制程序——＂上下结合、分级编制、逐层汇总

下达目标→编制上报→审查平衡→审议批准→下达执行