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申报专项附加扣除培训课件

专项附加扣除政策背景2019年1月1日，我国全面实施了新修订的《个人所得税法》，这是我国个人所得税制度的一次重大变革。专项附加扣除政策作为此次税改的核心内容，旨在减轻纳税人税收负担，提高居民可支配收入，同时促进经济消费和社会公平。专项附加扣除政策的引入，标志着我国个人所得税从分类税制向综合与分类相结合的税制转变，更加符合国际通行做法，也更加注重民生关切和社会公平。专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。专项附加扣除政策意义贯彻落实党中央、国务院决策部署完善个人所得税制度，实现税制公平减轻中低收入者税负，增加居民可支配收入考虑家庭负担，体现税收人文关怀

政策法规基础《中华人民共和国个人所得税法》2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修订通过，自2019年1月1日起施行。该法第六条明确规定了专项附加扣除项目，为专项附加扣除政策提供了最高法律依据。《个人所得税专项附加扣除暂行办法》国务院于2018年12月22日发布，共九章三十二条，详细规定了六项专项附加扣除的适用范围、扣除标准、操作流程等具体实施细则，是专项附加扣除实操的直接指导文件。

专项附加扣除定义专项附加扣除是指个人所得税法规定的由纳税人发生的，在计算个人所得税应纳税所得额时可以扣除的六项专项支出。这些支出反映了纳税人及其家庭的基本生活需求和负担情况，是对纳税人家庭基本生活成本的税前扣除。与基本减除费用标准(每月5000元)、三险一金等专项扣除不同，专项附加扣除更加注重个体差异，针对不同家庭情况和个人发展需要进行差异化扣除，体现了税制的公平性和人文关怀。专项附加扣除直接从应纳税所得额中扣除，降低纳税人的税基，从而减轻税负。根据我国超额累进税率制度，专项附加扣除不仅可以减少应纳税额，还可能使纳税人适用更低的税率级距。专项附加扣除计算公式应纳税所得额=收入-费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数专项附加扣除具有法定性、针对性和差异性的特点，旨在更加公平合理地调节不同家庭和个人的税收负担，是税制改革的重要进步。

适用对象简述1居民个人符合《个人所得税法》第一条规定的居民个人，即在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。专项附加扣除政策仅适用于居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项综合所得。2有扣除事项的自然人纳税人本人或者其配偶、未成年子女、父母等家庭成员实际发生了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金或者赡养老人等六项专项附加扣除支出。扣除主体为负担相关支出的纳税人本人，在某些情况下可以约定由配偶扣除或分摊扣除。需要注意的是，非居民个人不适用专项附加扣除政策。另外，个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得等非综合所得也不适用专项附加扣除政策。判断是否为居民个人的标准在中国境内有住所（户籍、家庭、经济利益中心）在中国境内无住所但一个纳税年度内居住满183天中国公民一般视为居民个人适用专项附加扣除的收入类型工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得

六项专项扣除事项总览子女教育纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出。每个子女每月1000元的标准定额扣除。继续教育纳税人接受学历继续教育的支出，按每月400元定额扣除；技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，按3600元/年定额扣除。住房贷款利息纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。按每月1000元的标准定额扣除。住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。根据城市不同，扣除标准为每月800元、1100元、1500元不等。赡养老人纳税人赡养60岁（含）以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的支出。独生子女按每月2000元的标准定额扣除；非独生子女分摊每月2000元的扣除额度。大病医疗纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。

子女教育专项扣除细则扣除标准纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学前教育从3岁开始，学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。扣除方式父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。选择后在一个纳税年度内