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中国财务官司令部领军者财税咨询中心学习新会计准则和企业所得税法差异准确纳税规避纳税风险

课程目标--通过学习本课程，您将能够：

??1、掌握新会计准那么和新企业所得税法的内容及其主要变化点；2、熟悉填写企业会计与税法差异台账

讲课内容第一局部：新企业所得税准那么讲解第二局部：资产类科目会税差异

讲课内容一、开办费二、广告费三、以前年度可弥补的亏损第四局部：特殊科目会税差异第三局部：负债类科目会税差异一、递延收益二、预计负债三、应付职工薪酬〔职工辞退福利〕

讲课内容第五局部：特殊业务涉税事项第六局部：结事语

第二局部：资产类会计科目会税差异?

第二局部：资产类会计科目会税差异?一、存货〔二〕存货会计与税法差异实例例一：2006年7月，甲公司库存A机器5台，每台本钱5000元，年末每台可变现净值为3500元；2007年末每台可变现净值为3800元，2007年末每台可变现净值为2021年甲公司将库存的5台机器全部以每台6000元的价格售出。2006年末计提存货跌价准备7500元＝〔5000－3500〕×5借：资产跌价损失7500贷：存货跌价准备末转回存货跌价准备1500元＝〔5000－3800〕×5－7500＝－1500借：存货跌价损失1500贷：资产跌价损失销售时全部转回跌价准备6000元。借：主营业务本钱19000存货跌价准备6000贷：库存商品25000存货计税本钱为25000元。

第二局部：资产类会计科目会税差异?

第二局部：资产类会计科目会税差异?

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第二局部：资产类会计科目会税差异?

第二局部：资产类会计科目会税差异?年度被投资单位实现利润当年度分配利润20082009第二局部：资产类会计科目会税差异?

2021画图2021画图

第二局部：资产类会计科目会税差异?

第二局部：资产类会计科目会税差异?

第二局部：资产类会计科目会税差异?三、固定资产〔一〕会计与税法差异主要有：2、后续计量方面有五：〔1〕折旧范围：会计：未使用、不需用设备需提折旧；税法：不认可折旧。〔2〕折旧年限会计：按资产预计使用年限折旧；但平安生产设备根据财企[2006]478号文件规定，其折旧是一次摊销。税法：按最低20、10、5、4〔运输〕、3〔电子〕、2〔软件〕年摊销。〔3〕残值率：会计：企业根据情况自定，可以变化；税法：企业自定但不可变化。〔4〕折旧方法：会计：直线法或加速折旧方法；税法：一般直线法，特别设备审批可加速。〔5〕固定资产后续支出：会计：根据固定资产条件，符合资本化条件应该资本化；否那么费用化。税法：根据改扩建支出或大修理支出占原资产计税根底的比例为标准资本化或费用化。

第二局部：资产类会计科目会税差异?

第二局部：资产类会计科目会税差异?三、固定资产〔二〕会计税法差异实例例五:某企业2021至2021年税前利润为600万元,适用的税率为25%。该企业2007年12月外购一辆管理用运输设备，价值为200万元。会计折旧年限为3年，会计上残值率为10%；税法折旧年限为4年，税法上残值率为10%。假设2021年末资产的可收回价值为50万元，计提减值准备30万元，会计上的残值率估计为0。2021年12月企业进行固定资产报废处理。分析每年的会计与税法差异及调整数。2021年会计分录：A、外购：借：固定资产200贷：银行存款200B、计提折旧：借：管理费用60贷：累计折旧60[200×〔1－10%〕÷3]税法上折旧：＝200×〔1－10%〕÷4＝45万元。2021年应税所得：600＋〔60－45〕[费用调整法]＝600＋15〔资产负债表债务法：可抵扣差异调整数〕

第二局部：资产类会计科目会税差异?三、固定资产〔二〕会计税法差异实例2021年，计提折旧：借：管理费用60贷：累计折旧60[200×〔1－10%〕÷3]计提减值准备：〔200－60－60〕－50＝30借：资产减值损失30贷：固定资产减值准备30税法上折旧：＝200×〔1－10%〕÷4＝45万元。2021年应税所得：600＋〔60＋30－45〕[费用调整法]＝600＋45〔资产负债表债务法：可抵扣差异调整数〕