会计核算过程和.pptxVIP

第五章会计核算过程☆筹集资金过程核算☆物资采购过程核算☆产品生产过程核算☆产品销售过程核算☆利润形成与分配过程核算

第一节企业生产经营过程制造企业经营三个过程：供应、生产与销售。制造企业资金运动三个阶段：资金投入、使用与退出。

第二节筹集资金过程核算一、所有者投资（一）概述所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者投资或实收资本（投资者投入企业的资本）投资主体：国家、法人、外商、个人投资形式：现金、实物、无形资产和发行股票入账价值的确认：按实际投资额入帐——现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账；——房屋、机器设备等实物投资，按评估确认的价值入账。除国家另有规定，投资一般不允许随意变动，更不允许抽回。

（二）账户设置（账户的性质、用途、结构、明细账户的设置）2投资增加额3期末余额：所有者投资的实有数额1投资减少额5“实收资本”按投资者设置明细账。4实收资本（股本）

（三）账务处理添加标题收到投资添加标题实收资本添加标题投资者抽回投资添加标题银行存款（或固定资产）添加标题举例：P100

借入资金借款种类

按借款期限的长短分为，短期借款和长期借款两种。短期借款核算核算内容——借入、计息、偿还帐户设置

短期借款偿还本金01借入本金02财务费用03按借款人和借款种类设置明细账04期末余额：尚未偿还的借款本金05按费用项目设置明细账06利息收入等07利息支出等08期末转出的财务费用净额09期末无余额10

应付利息应付未付利息按存款人或债权人设置明细账应付未付利息实际支付的利息

银行存款短期借款财务费用应付利息（三）短期借款核算②①200000③①2000001000……1000……2000002060006000发生额6000发生额6000发生额6000期初：×××

固定资产购置概述固定资产：是指同时具有以下特征的有形资产：不以出售为目的。使用寿命超过一个会计年度。计价：按取得时的实际成本计价，一般包括买价和进口关税、运费、安装费、保险费等。第三节物资采购过程核算

（二）账户设置固定资产累计折旧原值增加原值减少计提折旧转销余额：现有固定资产原值余额：累计折旧（三）账务处理（P102）1.购入新的固定资产2.购入旧的固定资产按固定资产种类设置明细账

二、物资采购计价：材料的采购成本=买价＋采购费用账户设置材料采购过程主要设置的账户有：物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、应付票据、应交税费等账户。各账户的结构如下：

添加标题材料采购添加标题买价采购费用添加标题验收入库材料的采购成本添加标题余额：在途材料成本添加标题原材料添加标题已验收入库材料成本添加标题已发出材料成本添加标题余额：库存材料的实际成本

应付账款结余：尚未补付的货款收到货物冲销的预付货款预付账款已偿还的应付购货款结余：已预付的货款预付的货款余额：尚未偿还的购货款应付的购货款

应付票据支付到期票据金额余额：尚未支付的票据本息开出、承兑的汇票

应交税费已交数添加标题应交数添加标题余额：应交未交数添加标题应交税费－应交增值税添加标题销项税额添加标题进项税额添加标题已交增值税添加标题余额：未交增值税添加标题

增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收的税金。当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额×税率进项税额＝买价×税率（增值税专用发票）基本税率：17％销售方的销项税额就是购买方的进项税额

（三）物资采购业务核算银行存款×××应付账款／票据付款原材料购货一般购货材料采购应交税费－增(进项)入库

2、预付账款付款购货应交税费－增(进项)01银行存款×××02预付账款B多付款退回03材料采购A补付货款

3.材料采购成本的计算材料采购成本=买价+采购费用包括运输费、装卸费和入库前整理挑选费用等发票运费单据购货企业货款金额买价+采购费用发票供货企业发货运费单据

◆运费的核算直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。例：用银行存款购买乙材料买价3000元，支付运费180元。借：物资采购—乙材料180贷：银行存款180间接计入：不能直接分清受益对象的分配计入。ABC

几种材料共同发生的运费应进行分配。常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。添加标题01某种材料应分摊的运费＝某种材料分配标准×分配率添加标题03分配率＝添加标题02

账务处理：银行存款材料采购－甲材料采购－乙运费

例：购买甲材料、