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企业所得税税收优惠

（围场国税局兼职教师万国宝2011年2月14日）

税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一

部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规

定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、

减计收入、税额抵免等。

一、免征与减征优惠

企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税；企业如果从事国家

限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免税和减征两部分。

1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、

坚果的种植；

（2）农作物新品种的选育；

（3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植；

（5）牲畜、家禽的饲养；

（6）林产品的采集；

（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等

农、林、牧、渔服务业项目；

（8）远洋捕捞。

2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税；

（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖。

【相关链接】

中华人民共和国企业所得税法第二十七条(一)项（中华人民共和国

主席令第63号）

中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条（中华人民共和

国国务院令第512号）

企业所得税法实施条例释义第八十六条

国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题

的通知（国家税务总局2010年第2号公告）2010-7-9

现就有关“公司＋农户”模式企业所得税优惠问题通知如下：

目前，一些企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲

养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药

及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后

交付公司回收。鉴于采取“公司＋农户”经营模式的企业，虽不直接从

事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销

售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。

为此，对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生

产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十

六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

本公告自2010年1月1日起施行。

财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品

初加工范围（试行）的通知（财税[2008]149号）

国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税

优惠政策有关事项的通知（国税函[2008]850号）

国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得

税问题的批复国税函[2009]779号

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得

税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施

项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市

公共交通、电力、水利等项目。

对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合《公共基

础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）规定范围、条

件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生

产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年

至第六年减半征收企业所得税。

第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包

括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。

企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的

所得，不得享受前款规定的企业所得税优惠。

承包经营，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经

营主体，通过承包该项目的经营管理而取得劳务性收益的经营活动。

承包建设，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经

营主体，通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的经营活动。

内部自建自用，是指项目的建设仅作为本企业主体经营业务的设施，

满足本企业自身的生产经营活动需要，而不属于向他人提供公共服务业

务的公共基础设施建设项目。