管理学基础与实务课件：控制方法和手段.pptVIP

财务报表是用于反映企业经营的期末财务状况和计划期内的经营成果的数字表。财务报表分析，也称经营分析，就是以财务报表为依据来判断企业经营的好坏，并分析企业经营的优劣势。财务报表分析法主要有实际数字法和比率法两种。实际数字法是用财务报表中的实际数字来分析，但有时这种绝对的数字因为可比性问题，不能准确地反映企业的不同时期或不同企业间的实际水平。企业经营活动分析中常用的比率可以分为两大类，即财务比率和经营比率。前者主要用于说明企业的财务状况；后者主要用于说明企业经营活动状况。第二节财务分析和审计控制一、财务分析法第二节财务分析和审计控制一、财务分析法财务比率财务比率及其分析可以帮助我们了解企业的偿债能力和盈利能力等财务状况。流动比率是企业的流动资产与流动负债之比，它反映了企业偿还需要付现的流动债务的能力。一般来说，企业资产的流动性越大，偿债能力就越强；反之，偿债能力则弱，这样会影响企业的信誉和短期偿债能力。因此，企业资产应具有足够的流动性。负债比率是企业总负债与总资产之比，它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系。只要企业全部资金的利润高于借入资金的利息，且外部资金不在根本上威胁企业所有权的行使，企业就可以充分地向债权人借入资金以获取额外的利润。盈利比率是企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系，它们反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况。管理控制中常用的比率有销售利润率和资金利润率。第二节财务分析和审计控制一、财务分析法2.经营比率经营比率也称活力比率，是与资金利用有关的几种比例关系。它们反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用。常用的经营比率有：库存周转率，它是销售总额与库存平均价值的比例关系，反映与销售收入相比库存数量是否合理，表明投入库存的流动资金的使用情况。固定资产周转率，它是指销售总额与固定资产之比，反映单位固定资产能够提供的销售收入，表明企业固定资产的利用程度。销售收入与销售费用的比率，它表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率。在企业经营管理实践中，除了上述两类比例分析外，还常常用市场占有率和相对市场占有率指标等比例分析法来衡量企业的竞争实力。审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据。根据审查主体和内容的不同，审计一般分为三种：外部审计、内部审计和管理审计。1．外部审计。外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。2．内部审计。内部审计是由企业内部的机构或由财务部门的专职人员来独立地进行的。内部审计兼有许多外部审计的目的。3．管理审计。外部审计主要核对企业财务记录的可靠性和真实性；内部审计在此基础上对企业政策、工作程序与计划的遵循程度进行测定，并提出必要的改进企业控制系统的对策建议。第二节财务分析和审计控制二、审计控制第三节产品库存和质量控制一、库存控制必要的库存是商品生产和流通得以连续进行的条件，正常的库存反映了商品生产与流通的客观需要，而超过了这一需求，其超出部分就会形成积压，就会增加企业的成本。因此，企业必须对其存货进行有效的控制。第三节产品库存和质量控制一、库存控制1．库存的经济批量企业库存按其作用一般分为经常库存和保险库存。保险库存是指为了防备物资在因客观原因(如运输延误、交货期拖延等)未能按期进货的情况下，生产不至中断而建立的物资库存。它一般是企业库存的不变部分，一旦被动用应及时补充。库存决策的主要内容之一就是确定经济合理的物资库存数量，包括经常库存数量和保险库存数量。经常库存数量也就是每次采购的批量，一般采用经济订购批量法来确定。经济采购批量是在一定时期内某种产品的总费用（采购总费用与储存费用之和）为最少时的产品采购批量。每次采购批量的大小，会引起两种费用发生相反的变化。一是订购费用，即用在该项物资采购上的费用，包括运杂费、差旅费、采购手续费、验收费用等。一般地讲，每次的订购费是一个常数，它与每次采购的数量无关。在年需要量一定的情况下，采购批量越大，采购次数就越少，全年采购费用就越小，反之亦然。因此，年采购费用与采购批量成反比。二是保管费用，即物资在存储过程中所发生的费用。包括库房及仓储设备的折旧费、修理费，保管人员的工资，储备物资的保险费、损失费及占用资金的利息等。每次采购的数量越多、保管费就越多。因此，保管费与采购批量成正比