差旅费审计常见问题及整改建议.pdfVIP

差旅费审计常见问题及整改建议

差旅费是指单位工作人员临时到常驻地以外地区因办理公务

而所发生的城市间交通费、伙食费、住宿费、市内交通费及

其他费用，差旅费是单位的一项重要的经常性支出项目。由

于差旅费在报销中涉及的费用类型较多，标准不一，容易超

范围超标准报销，同时因差旅费制度不健全，单位执行不严

谨以及管理上的漏洞，也会导致人为因素的造假，不实票据

入账，套取财政资金现象，给单位造成一定的损失。

差旅费报销中存在的问题

（一）提高开支标准表现为住宿费超标准、餐费超标准、准

乘坐交通工具超标准。单位在差旅费管理制度方面都有具体

的标准，出差人员应当按职务等级乘坐交通工具、选择住宿

标准，伙食费也应控制在标准范围内。但在实际工作中，难

免会遇到临时紧急通知或者正值旅游旺季出差办事，无法购

买到相应等级的车票或者住到限额标准的房间，可能造成费

用超标。另外也存在出差人员节约意识淡薄，不按规定标准

随意消费的行为，认为反正是公务出差可以全报销，不用自

己掏钱，从而擅自提高费用标准，致使费用超标。

（二）扩大报销范月差旅费正常报销的项目主要有交通费、

住宿费、伙食补助费，除正常报销的三大费用项目外，有的

出差人员在报销时还混入了电话费、材料费、培训费等其他

费用。单位派车出去的，有的驾驶员在报销时还掺杂了交通

费和油费，报销项目类型鱼龙混杂，造成公务出差费用较大。

（三）审批报销不规范

审批报销差旅时，主要存在以下几方面不规范的地方：

一是没有严格执行公务出差事前申报流程，存在事后审批补

报现象；

二是多人外出参加同一公务活动，出现多人多次分散报销同

一公务差旅费的现象，不便于差旅费报销规范化管理，容易

造成多报、重复报销等弊端；

三是外出参加会议、学习培训等，差旅费报销时无会议通知

或培训等相关文件作为附件凭据，手续不全；

四是停车费在公务出差报销中没有明确规定，报销的随意性

较大，有的与差旅费合并报销，有的与差旅费分离报销，将

多次出差发生的停车费聚集一次单独报销，停车费没有统一

的制度规定，容易造成多次重复报销、虚假不实票据入账等

现象。

（四）虚假报销

由于报销人员对差旅费理解上的误区及个人思想素质的原因，

造成虚假报销行为，一是工作人员出差办理公务，应按实际

出差天数计算发放伙食补助和市内交通费补助，这两项补助

实行包干制，不需发票，但在日常报销中，存在接待单位统

一安排伙食情况下报销伙食补助，在单位派车情况下报销市

内交通补助现象。二是外出参加会议、学习培训在举办单位

统一安排食宿情况下，报销培训或会议期间所有天数的伙食

补助及市内交通补助。

二、差旅费报销存在问题的原因分析

（一）差旅费报销制度不健全虽然制定了差旅费管理制度，

每项费用支出标准都作出了明确的规定，但是大多比较抽象，

相关制度不够具体细化，没有制订详细的实施细则作为执行

的依据，特殊事项的处理也不够明确，加上制度执行上的不

严谨，不可避免的发生差旅费报销违规现象的发生。

（二）财务人员审核不严出差从员出差结束时，没有及时

完成报销，而是将多次出差的费用累计一起报销，领导在审

批时，因票据多，也没有时间详细查看发票就签字审批，存

在部分不合规的报销凭据被同意报销，对于领导签字审批的

票据，财务人员即使查出有瑕疵，也迫于压力，就睁一只眼

闭一只眼会合报销了。另外由于部分财务人员工作责任心不

强，在工作中未能严格履行职责，怕得罪人，对不合规差旅

费报销凭据没有进行认真审核，特别是领导的差旅费审核把

关不严，使得差旅费制度形同虚设，造成了一部分不合理的

差旅费开支。

（三）相关人员道德修养缺乏

因个人道德素质较差，节约意识淡薄，对财经法规认识不足，

没有实事求是地报销实际发生的费用，认为多报点无所谓，

只要领导审批了，就可以报销，存在侥幸心理，而且多次蒙

混过关获取额外资金，导致出现财务报销违规行为发生。例

如：有的人出差的费用没有达到规定上限，仍然要求虚开发

票按上限报销;有的人出差没有住宾馆，住在亲朋好友家，

也想方设法开住宿费发票以牟取私利;有的人出差本可以一

天办完的事，故意拖延成三天，以达到多领取补助的目的。

（四）内部监督不力在实际工作由于不太重视财务收支内

部审计工作，对财务报销行为的监督检查和处理处罚力度不

够，没有形成完善的账务管理内部监督检查机制，有时即使

查出