5固定资产清查和减值的核算.pptVIP

存货清查结果的核算固定资产盘亏核算固定资产盘盈核算流程图第七节固定资产减值的核算固定资产减值核算流程图借：资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备注：A、固定资产减值准备按单项资产计提B、已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。**第六节固定资产清查盘存单盘点时间：2009年12月31日类别：存放地点：实物保管人员签章：王丽盘点人员签章：李青王玲24台普通机床1-039台数控机床1-02备注金额单价数量计量单位名称编号账存实存对比表2009年12月31日存放地点：原材料仓库10000111000023120000241-03900000990000091-0220000120000（折旧8000）101-01金额数量金额数量金额数量金额数量盘亏盘盈备注对比结果账存实存单价计量单位类别及名称编号会计人员签章：稽核人员签章：账户设置2、待处理财产损溢1种类：资产类账户，2内容：核算监督企业财产清查结果及其处理转出情况。3方向：4设置待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢明细账。财产盘盈财产盘亏结转财产盘盈结转财产盘亏待处理财产损溢盘亏结转财产盘亏固定资产营业外支出累计折旧第六节固定资产清查一、盘亏固定资产的核算批准处理前借：待处理财产损溢300000累计折旧500000固定资产减值准备200000贷：固定资产1000000批准处理后借：营业外支出—固定资产盘亏（净损失）15其他应收款—某责任人等15贷：待处理财产损溢30二、盘盈固定资产的核算（一）入账价值确定：1)如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；(重置价值）2)如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（现值）（二）会计处理：作为前期差错处理

1、盘盈时借：固定资产20贷：以前年度损益调整（营业外收入）202、确定交纳的所得税借：以前年度损益调整（所得税费用）6贷：应交税费—应交所得税63、结转为留存收益借：以前年度损益调整（本科目余额）14贷：盈余公积—法定盈余公积1.4利润分配—未分配利润12.624、以前年度损益调整调整减少损益调整增加损益转到利润分配1、种类：损益类2、内容：企业发现以前年度差错影响损益进行调整的数额3、方向4、明细账不设二、账户设置转到利润分配以前年度损益调整转出盘盈应交税费——应交所得税盈余公积利润分配固定资产固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。账户设置25固定资产减值准备1、种类：资产类（备抵）2、内容：3、方向4、明细账按固定资产种类设提取的减值准备转出的固定资产减值准备余：现存固定资产减值准备固定资产减值准备转出提取资产减值损失C、固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。