私募基金财务报表及募、投、管、退会计处理.pdfVIP

私募基⾦财务报表及募、投、管、退会计处理 ⽬录 ⼀、会计体系基本框架 （⼀）会计体系概述 （⼆）财务报告⽬ ⼆、会计要素确认与会计计量 （⼀）会计要素确认 （⼆）会计计量 三、资产负债表的制定 （⼀）资产负债表概述 （⼆）资产负债表的编制 （三）资产负债表⽇后事项 四、利润表的制定 （⼀）利润表概述 （⼆）每股收益 五、现⾦流量表的制定 （⼀）“经营活动产⽣的现⾦流量”项⽬内容 （⼆）“投资活动产⽣的现⾦流量”项⽬内容 （三）“筹资活动产⽣的现⾦流量”项⽬内容 （四）现⾦流量表补充资料 六、所有者权益变动表的制定 （⼀）“上年年末余额”项⽬ （⼆）“会计政策变更”和“前期差错更正”项⽬ （三）“本年增减变动⾦额”项⽬ 七、合并财务报表的制定 （⼀）合并财务报表概述 （⼆）合并财务报表编制的前期准备事项 （三）合并报表的编制程序 （四）编制合并财务报表需要抵销的项⽬ ⼋、投资者对私募基⾦的并表管理 （⼀）投资者控制私募基⾦ （⼆）投资者对私募基⾦构成重⼤影响或共同控制 （三）投资者对私募基⾦不构成控制 九、合伙制私募基⾦会计处理 （⼀）投资者出资环节的会计处理 （⼆）合伙制私募基⾦运营环节的会计处理 ⼗、私募基⾦对外项⽬投资会计处理 （⼀）私募基⾦会计处理 （⼆）私募基⾦投资估值⽅法 ⼗⼀、私募基⾦管理费收取的会计处理 ⼗⼆、私募基⾦退出——股份回购会计处理 （⼀）股份回购的法定情形 （⼆）投资⽅股份回购的会计处理 （三）被投资⽅股份回购的会计处理 （四）不同股份回购情形下会计处理 ⼀、会计体系基本框架 （⼀）会计体系概述 会计是以提供财务信息为主的信息系统，提供的信息主要供有关各⽅进⾏经济决策和管理使⽤。企业会计主要反映该企 业的财务状况、经营成果和现⾦流量，并对其经营活动和财政收⽀进⾏监督。我们企业会计准则主要由基本准则和具体 准则构成，并辅之以相关解释和应⽤指南。会计准则体系主要包括了如下四个⽅⾯的内容： ⼀是基本准则⽅⾯，主要包括 《企业会计准则——基本准则》对企业会计的⼀般要求和主要⽅⾯做出的原则性规定，其 主要包括如下⼏个⽅⾯的内容：总则部分 （主要说明企业会计准则的性质，制定的依据、适⽤范围、会计基本假设、记 账基础以及会计核算基础⼯作的要求等）；关于会计信息质量要求的规定 （可靠性、相关性、可理解性、可⽐性、实质 重于形式、重要性、谨慎性、及时性）；关于会计要素准则的规定 （企业在会计核算中对各项会计要素资产、负债、所 有者权益、收⼊、费⽤、利润进⾏确认、计量、记录和报告时应遵循的基本要求）；关于会计计量的规定 （包括企业在 将符合确认条件的会计要素登记⼊账并列报于报表及其附注时，按照规定会计计量）关于财务报告的规定 （包括财务报 表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，包括资产负债表、利润表、现⾦流量表、所有者权益变动 表等）； ⼆是具体准则⽅⾯，主要是对各类会计要素 （资产、负债、所有者权益、收⼊、费⽤和利润及相关交易和事项的确认、 计量、报告进⾏规范的会计准则）。具体准则内容如下表所⽰： 计量、报告进⾏规范的会计准则）。具体准则内容如下表所⽰： 三是解释，对具体准则实施过程中出现的问题，具体准则条款规定不清楚或尚未规定的问题作出补充说明。 四是应⽤指南，是对具体准则相关条款和有关重点难题提出操作性指南，以利于会计准则的贯彻落实和指导实务操作。 应⽤指南包括：针对具体准则中难点重点提供操作性指南；会计科⽬和主要账务处理；依据企业会计准则中确认和计量 的规定制定会计科⽬，涉及每⼀会计科⽬的交易或事项的账务处理。 （⼆）财务报告⽬ 财务报告⽬ 是企业编制财务会计报告的⽬的，在我国，财务报告⽬ 是向财务报告使⽤者提供企与企业财务状况、经 营成果和现⾦流量等有有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履⾏情况，有助于财务报告使⽤者做出经济决策。因 此，财务会计⽬ 主要包括如下两个⽅⾯：⼀是向跨级信息使⽤者提供决策有⽤的信息，⼆是反映企业管理层受托责任 的履⾏情况。 企业的投资者、债权⼈、政府及其有关部门等基于不同的需求，可能需要不同的会计信息，但是，从总体上来说，财务 会计通过提供以下信息，基本上可以满⾜不同财务报告使⽤者的需求：⼀是通过资产负债表提供企业财务状况⽅⾯的信 息。资产负债表可以提供某⼀⽇期资产的总额及其结构，即企业拥有或控制的资源及其分布情况；也可以