税收筹划实战.pptVIP

; PART-1 税收筹划的奥秘;（一）经济合同的力量 经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济活动。有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打补丁，以免失去商机；很多时候，我们需要一份合法规范严谨表达的合同保护自己——只要不把客户吓跑；无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法又省钱的合同。 ; （二）合同是决策的载体 税收筹划决策必须体现在合同中 [案例]：A公司房产100万元租赁给B公司，B公司120万元转租C公司。 请问：A、B分别应如何纳税？ ;[方案一] 改变合同：A公司委托B公司120万元租给C公司，付B公司20万元中介费。 请问：A、B应如何纳税？; [方案二] 再改变一下合同：C公司委托B公司100万元承租A公司房产，付20万元中介费给B公司。 思考：这和方案一有何不同？;业务招待费 按照实际发生额的60%扣除，最高不超过营业收入的5%。需要提供证明真实性的合法凭证。 问题解释：业务招待费的操作技巧 ; 节税的秘密——善待你的利益相关者 ; PART-2 投资活动的 税收筹划技巧 ;◆一、选择投资方式;○二、股东身份的选择 ○原则：有利于管理、股权要清晰 ○1.长期持有股份，还是短期内转让 【案例】：张先生出资1600万，李先生出资400万设立 家公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。 乙公司净资产为2000万元，资产2000万元，无负债。 甲公司将乙公司以6000万元的价格，转让给丙公司。 ○甲公司企业所得税=（6000-2000） ×20%=1000万元 ○张先生、李先生个人所得税= [(6000-1000)-2000] ×20%=600万元 ○税款合计：1600万元 税负率=1600/4000=40%;○二、股东身份的选择 ○【筹划方案】 若张先生、李先生设立公司时目的明确，就是为 了转让资产获取收益。那么应该以自然人身份直 接设立乙公司，转让股权时就 不需要缴纳1000 万元的企业所得税。 仅缴纳个人所得税： （6000-2000） ×20%=800（万元） 节税额：1600-800=800（万元）;○二、股东身份的选择 ○ 2、设立控股公司 【案例】：甲乙丙三人共同出资3000万元设立一公司。经过多年经营，净资产达到18000万元。为了不缴个人所得税，坚持不分配利润。可是有一天，甲看中了一个项目，需要钱，没办法需要分配（而乙丙没有看中），每个人都有交20%的个人所得税。; ○二、股东身份的选择 【筹划方案】：; ○二、股东身份的选择 ○3、境外股东不可以法人身份与境内股东合资 设立公司 ;◎三、投资组织形式的选择 —如何选择分公司与子公司;◎四、出资方式的选择 ○1、任何东西都可以出资，要变通处理。 （1）劳务可以出资吗？ 方法： （2）房屋使用权可以出资吗？ 方法： 2、现金出资：首次注资30%现金，增资时无限制。; ○四、出资方式的选择 ○3、存货出资： ○4、房屋、土地出资：;○四、出资方式的选择 ○【案例分析】：鸿翔集团是一家开发 房地产产业，2011年3月取得了一块土地，价值为8千万元，经过董事会决议，准备将土地用于建造鸿翔大酒店（法人单位），从事宾馆住宿和餐饮娱乐服务。鸿翔大酒店的建设期为2年，建设投资预计需要1.3亿元，预计建设后的鸿翔大酒店房产的公允价值为2.8亿元。 ○请问：应如何投资建设鸿翔大酒店？; ○ 四、出资方式的选择 ○如果先建设鸿翔大酒店，后以酒店对外投资经营，则需要按照公允价值2.8亿元（允许扣减成本后）计算缴纳土地增值税和企业所得税。 ○【筹划方案】： ; 融资活动的 税收筹划技巧 ; ●借款费用 （1）经营性借款费用 企业经营期间发生的合理地借款费用，可以税前扣除； （2）利息率的要求 非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 注：金融企业融资可以按照全部利息扣除。 ; ○资本弱化：关联企业利息支付限制政策 1、企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： （一）金融企业，为5:1 （二）其他企业，为2:1 ———— 财税 【2008】 121 号; ○【案例分析】甲公司向自然人A先生借款，双方签订了一年期的资金拆借协议，约定按照四倍于同期银行贷款利率支付资金占用费