童光辉-政府会计-第十三章财政总预算会计的资产.pptxVIP

第十三章 财政总预算会计的资产 前言2在财政总预算会计中，资产是指政府财政占有或控制的能以货币计量的经济资源。流动资产非流动资产是指流动资产以外的资产，包括应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款、股权投资和待发国债等。流动资产是指预计在1年内（含1年）变现的资产，包括财政存款、有价证券、在途款、预拨经费、借出款项、应收股利、与下级往来、其他应收款等。非流动资产 13.1 财政存款有价证券、股权投资和应收股利3目 录13.213.3 借出款项、与下级往来和其他应收款 应收转贷款13.413.5 预拨经费、在途款和待发国债 413.1 财政存款 一二三三四五国库集中支付执行机构的有关业务核算其他财政存款国库现金管理存款国库存款财政存款概念 5财政存款，是指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存款和其他财政存款等，是各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产。财政存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一在国库或选定的银行开立存款账户，统一收付，不得透支，不得提取现金。一、财政存款概念 6为核算财政存款，财政总预算会计应设置“国库存款”“国库现金管理存款”和“其他财政存款”科目。对于单设国库支付执行机构的地区来说，为了国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付业务的需要，另设“财政零余额账户存款”科目；反之，财政国库支付执行机构未单设的地区不使用该科目。一、财政存款概念 7国库存款是指政府财政存放在国库单一账户的款项。国库单一账户，是财政部门在中国人民银行开设的账户，用于记录、核算和反映纳入财政预算管理的财政收入和支出，并用于与财政部门在商业银行（也称之为代理银行）开设的财政零余额账户以及财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户进行清算，实现资金支付。二、国库存款（一）概念 8财政部门零余额账户可以办理转账等支付结算业务，但不得提取现金。预算单位零余额账户可以办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。二、国库存款（一）概念 9为核算国库增减变动情况，财政总预算会计应当设置“国库存款”总账科目。本科目的借方登记国库存款的增加数，贷方登记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。二、国库存款（二）科目设置 10二、国库存款（三）账务处理业务和事项内容会计分录财政总预算会计收到预算收入时借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入/政府性基金预算本级收入/国有资本经营预算本级收入/补助收入/上解收入/地区间援助收入/调入收入/债务收入/债务转贷收入等收到缴入国库的来源不清的款项时借：国库存款 贷：其他应付款等收到国库存款利息收入时借：国库存款 贷：一般公共预算本级收入办理库款支付时借：一般公共预算本级收入/政府性基金预算本级支出/国有资本经营预算本级支出/补助支出/上解支出/地区间援助支出/债务还本支出/债务转贷支出 贷：国库存款注：当日收入数为负数时，以红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。 11二、国库存款（三）账务处理【例】2019年，某市财政部门根据发生的国库存款有关经济业务，编制相关的会计分录。A.某日，收到中国人民银行国库报来的预算收入日报表等凭证，当日共收到财政预算收入481 000 元。其中：一般公共预算本级收入356 000元，政府性基金预算本级收入74 000元，国有资本经营预算本级收入25 000元；上级政府财政补助收入26 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款 481 000 贷：一般公共预算本级收入 356 000 政府性基金预算本级收入 74 000 国有资本经营预算本级收入 25 000 补助收入 26 000 12二、国库存款（三）账务处理【例】2019年，某市财政部门根据发生的国库存款有关经济业务，编制相关的会计分录。B.某日,收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单,财政国库支付执 行机构和有关预算单位支付属于一般公共预算本级支出的款项共计162000元,属于政 府性基金预算本级支出42000元,属于国有资本经营预算本级支出11000元。财政总预 算会计还通过财政国库账户向所属下级财政拨付财政补助资金21000元。财政总预算会 计经与中国人民银行报来的财政直接支付申请划款凭证、财政授权支付申请划款凭证及 其他有关凭证核对无误。财政总预算会计应编制如下会计分录:借：一般公共预算本级支出 162 000 政府性