房地产企业税收筹划的相关定义.pptVIP

六、印花税 印花税的应税凭证有五大类共13个税目。各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举征税范围内的凭证，均应按照列举凭证照章纳税。在中国境内使用，具有法律效力，受中国法律保护的凭证，无论在中国境内或者境外书立，只要在境内使用，就应贴花。 与房地产交易相关： 产权转移数据 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移数据征收印花税，产权转移书据的计税依据为所载金额，税率为 0.5‰。 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。未列举的证照不征收印花税。计税依据为应税凭证件数，税额为5元。 第三十一页，共五十四页。 六、印花税 下列凭证免纳印花税： （1）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。（土地增值税也免）（2）2004年7 月1 日起，对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为, 仍应收证券（股票）交易印花税。（3）企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 （4）企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 第三十二页，共五十四页。 六、印花税 （8）企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 （9） 对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。 第三十三页，共五十四页。 七、房产税 房产税 1、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人征收的一种财产税。 特点： （1）征税范围限于城镇的经营性房屋 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村。对国家拨付行政经费、事业经费和国防经费的单位自用的房产，税法也通过免税的方式将这类房屋排除在征税范围之外。 （2）区别房屋的经营使用方式规定征税办法 拥有房屋的单位和个人，既可以将房屋用于经营自用，又可以把房屋用于出租、出典。房产税根据纳税人经营形式不同，对前一类房产按房产计税余值征收，对后一类房屋按租金收入征税。 第三十四页，共五十四页。 七、房产税 3、税率 （1）按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的，年税率为1.2%； （2）按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。 第三十五页，共五十四页。 七、房产税 从价计征：房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值作为计税依据计算缴纳。各地具体制定标准。北京规定为：依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。 配套、装修、设备（更换可将原设备扣减）等均计入原值。 2006年1 月1 日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。 从租计征：北京为12%。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平租金标准，依率计征。 第三十六页，共五十四页。 七、房产税 从价计征：房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值作为计税依据计算缴纳。各地具体制定标准。北京规定为：依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。 配套、装修、设备（更换可将原设备扣减）等均计入原值。 2006年1 月1 日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房