中国税制（第十版）马海涛-第七章 房产税、契税和车船税.pptVIP

第七章 房产税、契税和车船税 本章内容概览 7.1 房产税 7.2 契税 7.3 车船税 7.1 房产税 7.1.1 房产税的概念 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。 7.1.2 房产税的征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收；坐落农村的房产暂不征税。 7.1.3 房产税的征税对象 房产税的征税对象是房产。所谓房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 7.1 房产税 7.1.4 房产税的纳税人 房产税的纳税人为房屋的产权所有人,具体是指:产权属于国家所有的,其经营管理单位和个人是纳税人；产权出典的,承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,房产代管人或使用人为纳税人。 7.1.5 房产税的计税依据 房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。按房产计税价值征收的,称为从价计征;按房产租金收入计征的,称为从租计征。 对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产原值作为计税依据；对于房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。 对融资租赁的房屋, 在计征房产税时应以房产余值计算征收。 7.1 房产税 7.1.6 房产税的税率 采用两种比例税率 按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征,税率为1.2%; 按房屋出租的租金收入计征,税率为12%。 自2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收,房产税暂减按4%的税率征收。从2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收。 7.1 房产税 7.1.7 房产税的减免规定 房产税的减免项目主要有：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；个人所有的非营业性房产；经财政部批准免税的其他房产。 7.1.8 房产税应纳税额的计算 1. 从价计征：应纳税额 = 应税房产原值×（1 - 扣除率）× 1.2 % 2. 从租计征：应纳税额 = 房产租金收入× 12%（或4%） 7.1 房产税 7.1.9 房产税的征收管理 1. 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 2. 房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 7.2 契税 7.2.1 契税的概念 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 7.2.2 契税的征税对象 契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。具体包括：国有土地使用权出让，土地使用权的转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），房屋买卖，房屋赠予，房屋交换，承受国有土地使用权支付的土地出让金，以及以土地、房屋权属作价投资、入股或抵债，和以获奖方式或预购、预付集资建房款等方式承受土地、房屋权属。 7.2 契税 7.2.3 契税的纳税人 契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。 7.2.4 契税的计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益，由房地产转让者补交契税。 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。如果房屋附属设施单独计价，应按照当地确定的适用税率征收契税；如果房屋附属设施与房屋统一计价，则与房屋适用相同的税率。 受赠人按照不动产的全额缴纳契税。 7.2 契税 7.2.5 契税的税率 契税实行3 %- 5 %的幅度比例税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在3 %-5 %的幅度内根据各地实际情况确定。 对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。 对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率