财务会计应收及预付管理知识分析.pptVIP

①若当期应提取坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备； ②若当期应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备； ③若当期应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。企业提取坏账准备时，借：资产减值损失——计提坏账准备 贷：坏账准备若应提数小于账面余额的差额，借：坏账准备 贷：资产减值损失——计提坏账准备 第三十一页，共八十五页。 [例20] 某企业坏账核算采用备抵法，按年末应收账款余额百分比计提坏账准备，计提比例为3‰。该企业第一年末的应收账款余额为2,500,000元；第二年客户×公司所欠9,000年账款已超过3年，确认为坏账；第二年末，该企业的应收账款余额为3,000,000元；第三年客户A公司破产，所欠20,000元账款有8,500元无法收回，确认为坏账，第三年末，企业应收账款余额为2,600,000元；第四年，X公司所欠9,000元账款又收回，年末应收账款余额为3,200,000元。 第三十二页，共八十五页。 第一年末，提取坏账准备：借：资产减值损失——计提坏账准备 7,500 贷：坏账准备 7,500第二年，冲销坏账：借：坏账准备 9,000 贷：应收账款——X公司 9,000第二年末，计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目余额为借方1,500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为9,000元（3000000×3‰），则本年应提取坏账准备数为10,500元（9,000+1,500）。提取后“坏账准备”科目贷方余额为9,000元。借：资产减值损失——计提坏账准备 10,500 贷：坏账准备 10,500 第三十三页，共八十五页。 第三年，冲减坏账：借：坏账准备 8,500 贷：应收账款——A公司 8,500第三年末，计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目为贷方余额500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为7,800元（260,000×3‰），则本年应提取坏账准备数为7,300元（7,800－500）。提取后，“坏账准备”科目贷方余额为7,800元。借：资产减值损失——计提坏账准备 7,300 贷：坏账准备 7,300 第三十四页，共八十五页。 第四年，已确认为坏账冲销的应收X公司账款9000元又收回：借：应收账款——X公司 9,000 贷：坏账准备 9,000借：银行存款 9,000 贷：应收账款——X公司 9,000第四年末，计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目为贷方余额16,800元，按年末应收账款余额估计坏账损失为9,600元（3,200,000×3‰），则本年应按其差额冲回坏账准备，冲回数为7,200（16,800－9,600）。冲回后“坏账准备”科目贷方余额为9,600元。借：坏账准备 7,200 贷：资产减值损失——计提坏账准备 7,200 第三十五页，共八十五页。 ⑵销货百分比法 销货百分比法，是以赊销金额的一定百分比作为估计的坏账损失。 估计坏账百分比 =估计坏账/估计赊销额×100% 本期估计坏账损失 =赊销额×估计坏账百分比 第三十六页，共八十五页。 [例21] 某企业2010年度的销售总额为1,000万元，其中赊销净额为600万元。根据企业以往的经验并参照当前有关情况，估计坏账损失约占赊销净额的3%，则当年应估计入账的坏账损失为18（600×3%）万元，借：资产减值损失——计提坏账准备 180,000 贷：坏账准备 180,000 第三十七页，共八十五页。 ⑶账龄分析法 账龄分析法是对余额百分比法的细化，是根据应收款项账龄的长短来估计坏账的方法。 处理步骤： ①在期末对所有应收款项按照账龄进行归类和排队； ②对不同的账龄段的应收款分别估计坏账损失率； ③分别各账龄段的应收款金额乘以应收款项估计的坏账损失率。 第三十八页，共八十五页。 第三节 其他应收及预付款项 一、其他应收款 二、预付账款 第三十九页，共八十五页。 一、其他应收款 其它应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收短期债