财务报表数据表象分析与稽查应对.pptVIP

一、对高校学生公寓免征房产税。 二、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。 三、对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。 四、对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。 五、本通知所述“高校学生公寓”是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。 ⑵　高校学生公寓和食堂有关房产税问题 第九十五页，共一百四十二页。 “高校学生食堂”是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的高校学生食堂。 　　六、本通知执行时间自2013年1月1日至2015年12月31日。2013年1月1日至文到之日已征的应予免征的房产税、印花税和营业税税款，分别从纳税人以后应纳的房产税、印花税和营业税税额中抵减或者予以退税。 　 第九十六页，共一百四十二页。 财税〔2013〕20号 一、对城市公交站场、道路客运站场的运营用地，免征城镇土地使用税。城市公交站场运营用地包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地，道路客运站场运营用地包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。 二、上述城市公交站场、道路客运站场是指由县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门等批准，按《汽车客运站级别划分和建设要求》等标准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。 ⑶城市公交站场道路客运站场城镇土地使用税问题 第九十七页，共一百四十二页。 三、符合上述免税条件的企业须持相关文件及站场用地情况等向主管税务机关办理备案手续。　　本通知执行期限为2013年1月1日至2015年12月31日。　 　 第九十八页，共一百四十二页。 财税〔2013〕44号 经研究，现就房改房用地未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税政策通知如下：　　应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。　 ⑷　房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税 第九十九页，共一百四十二页。 财税〔2013〕101号 一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。 　　在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。　 ⑸　棚户区改造有关城镇土地使用税问题 第一百页，共一百四十二页。 （5）财务费用的检查 结合申报表进行构成检查——利息收支、汇兑损益、现金折扣 关联方借款利息支出检查——2008财税121 个人借款利息支出检查——2009国税函777 资本化利息与费用化利息的检查 同期同类利息支出的检查——2011公告34 第六十三页，共一百四十二页。 （6）营业费用的检查 结合申报表进行构成检查——职工薪酬（销售提成）、劳务费、佣金及手续费、广宣费、运输仓储费等 职工薪酬与营业收入的对比检查 广宣费扣除限额的检查 运输仓储费与营业收入的对比检查 第六十四页，共一百四十二页。 （7）营业外支出的检查 各项损失检查——处置损失、非常损失、重组损失 罚没支出检查 捐赠支出检查 赞助支出检查 第六十五页，共一百四十二页。 （8）主营业务税金及附加的检查 构成分析检查 流转税与收入的对比分析检查 第六十六页，共一百四十二页。 ３　企业所得税其他项目检查涉及的会计科目及方法 （1）存货的检查 帐实一致性检查 违规分摊，成本不实 随意变更发出材料的计价方法 人为提高或压低成本差异率 虚计在产品完工程度，调整完工产品成本 虚列废品，调整成本 第六十七页，共一百四十二页。 国家税务总局公告2011年第25号：第二十七条存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）存货计税成本的确定依据；（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 第六十八页，共一百四十二页。 检查要点 ①取得发票或准确的成本核算资料 ②质检报告（质检结果、原因分析） ③责任认定书 ④责任赔偿决议（会议纪要） ⑤税务抽检并送检相关文书 ⑥大额：质监局质量检测所的检测报告 第六十九页，共一百四十二页。