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第六十二页，共九十五页。 （二）企业所得税的征税对象 第六十三页，共九十五页。 （三）企业所得税的税率 第六十四页，共九十五页。 【提示1】认定小型微利企业应当符合下列条件： 　　工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元; 　　其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。 【提示2】国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合法定条件的企业。 第六十五页，共九十五页。 1、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ） A、股份有限公司 B、合伙企业 C、联营企业 D、出版社 2、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ 　）A、居民企业来源于中国境外的所得B、非居民企业来源于中国境内的所得C、非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得 第六十六页，共九十五页。 3、根据《企业所得税法》的规定，我国企业所得税适用的税率属于（ ） A、比例税率 B、超额累进税率 C、定额税率 D、超率累进税率 4、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（ ）。 A、企业所得税实行比例税率 B、现行企业所得税基本税率为25% C、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 D、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税 第六十七页，共九十五页。 （四）企业所得税应纳税所得额 　　企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补以前年度的亏损之后的余额，应纳税所得额有两种计算方法： 直接计算法下的计算公式为： 　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额 间接计算法下的计算公式为： 　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 第六十八页，共九十五页。 1、收入总额：货币、非货币 2、不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、经国务院批准的财政性资金 3、免税收入：国债利息、符合条件的股息、红利收入、非营利组织收入 4、准予扣除：成本、费用、税金（除企业所得税和允许抵扣的增值税）、损失、其他 （ 业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%；符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。） 第六十九页，共九十五页。 5、不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　（2）企业所得税税款 　（3）税收滞纳金； 　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　（5）企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%。内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除； 　（6）赞助支出　　 （7）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； 　（8）与取得收入无关的其他支出。 第七十页，共九十五页。 6、职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除。 　（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分，准予扣除； 　（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%部分，准予扣除； 　（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 7、亏损弥补：连续5年 第七十一页，共九十五页。 1、计算应纳税所得额时，不能扣除的税费是( )。 A.增值税　　B.教育费附加 C.营业税　　D.城市维护建设税 2、下列各项中，属于准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。 A.销售商品成本　　B.财务费用 C.增值税 　　D.坏账损失 第七十二页，共九十五页。 （五）企业所得税征收管理 1、纳税地点 　　居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构，由该居民企业汇总计算并缴纳企业所得税。 　【例题·多选题】下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。 A.企业一般在实际经营管理地纳税 B.企业一般在登记注册地纳税