《商业银行会计》陈耕(广东金融学院)第章贷款业务的.pptVIP

定期结息的计息方法—例4-2 某行于5月10日对甲工厂发放一笔短期贷款，金额为200000元，期限4个月，月利率为4、5‰。假定合同规定按季结息，到期日还本付息，则其核算手续如下： （1） 6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为： 200000元 × 42天 × 4.5‰ ÷ 30=1260元 会计分录： 借：应收利息—甲工厂户 1260元 贷：利息收入—贷款利息收入户 1260元 第三十页，共六十二页。 定期结息的计息方法—例4-2续 （2）9月10日贷款到期日结计利息时，该笔贷款应计利息为： （200000元+1260元）x 81天 x 4.5‰÷30 =2445.31元 会计分录： 借：应收利息—应收甲工厂利息户 2445.31元 贷：利息收入—贷款利息收入户 2445.31元 第三十一页，共六十二页。 定期结息的计息方法—例4-2续 （3）9月10日贷款到期日，甲工厂按期还本付息时，应编制传票，进行转账处理： 借：活期存款—甲工厂存款户 203705.31元 贷：短期贷款—甲工厂贷款户 200000元 应收利息—应收甲工厂利息户 3705.31元 第三十二页，共六十二页。 2、利随本清的计息方法 利随本清也称逐笔结息 它是指银行应在借款单位还款时，按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，计算贷款利息。 贷款满年的按年计算，满月的按月计算，整年(月)又有零头数可全部化成天数计算。整年按360天，整月按30天计算，零头有一天算一天。 其计算公式为： 贷款利息=贷款金额×贷款天数×日利率 （二）贷款利息的核算 第三十三页，共六十二页。 逐笔计息方法—例4-3 某行于5月10日对甲工厂发放一笔短期贷款，金额为20万元，期限4个月，月利率为4.5‰。假定合同规定到期结息，到期日“利随本清”还本付息，则 9月10日银行到期结息时，该笔贷款应计利息为： 200 000元×4个月×4.5‰ =3 600元 甲工厂按期还本付息时，应编制传票，进行转帐处理。会计分录： 借：活期存款—甲工厂存款户 203 600元 贷：短期贷款—甲工厂贷款户 200 000元 利息收入—贷款利息收入户 3 600元 第三十四页，共六十二页。 五、不良贷款的核算 （一）逾期贷款的核算 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款（未满90天）。贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营业终了前，根据原借据编制特种转账凭证，将原贷款转入逾期贷款账户。 1、本金的核算： 借：逾期贷款—xx单位贷款户 贷：贷款—xx单位贷款户 （或用红字在借方反映） 第三十五页，共六十二页。 （一）逾期贷款的核算 对逾期贷款应从转入逾期贷款之日起，至还款之日止，按实际逾期天数和规定的罚息率对本金及利息计收罚息。 2、应计利息的核算： 借：应收利息 贷：利息收入—逾期贷款利息收入 3、以后收到（本金、利息逾期未超过90天）还款时，先扣息后收本： 借：活期存款 贷：应收利息 逾期贷款 第三十六页，共六十二页。 某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为20万元，期限3个月，月利率为6‰，按季结息，如该笔贷款于10月11日才归还本息，计算银行应计利息。 （1）9月20日结息日应计利息为： （2）9月28日到期日应计利息为： 逾期贷款—例4-4 会计分录： 借：应收利息 3400 贷：利息收入 3400 200000元 ×85天×6‰÷30 =3400元 （200000+3400）×7天×6‰÷30 =284.76元 会计分录： 借：应收利息 284.76 贷：利息收入 284.76 第三十七页，共六十二页。 逾期贷款—例4-4续 （3）假定贷款逾期罚息率为每天4?，10月11日还款日时逾期罚息为： （200000 +3684.76）×13×4? =1059.16(元) 借：应收利息 1059.16 贷：利息收入—逾期贷款利息收入 1059.16 （4）归还本息的账务处理： 借：活期存款 204743.92 贷：应收利息 4743.92