营业税法律制度培训课件.pptVIP

假设A企业不直接获得B企业大楼的所有权，而是把C企业的意愿转告给B企业，让C企业和B企业完成交易后从B企业处收回1400万债务。这时A企业没任何损失，而B企业两种情况下都要转让固定资产，在价格不变的情况下，B企业也没有额外损失。通过筹划，减少了交易环节，可以获得明显的节税效果。 营业税概念 营业税是对在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所获得的营业额征收的一种流转税。 特点： 一般以营业额全额为计税根据 按行业设计税目税率 计算简便，便于征管 营改增主要内容 〔一〕交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输效劳 〔二〕部分现代效劳业[主要是部分消费性效劳业] 1、研发和技术效劳 2、信息技术效劳 3、文化创意效劳 4、物流辅助效劳 5、有形动产租赁效劳 6、鉴证咨询效劳 7、播送影视效劳 〔三〕邮政效劳业 税目税率根本规定 1.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，详细适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 2.营业税纳税人从事不同税率的应税工程：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。 建筑业营业税的规定 1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。 2.纳税人自建不动产纳税处理 〔1〕自建自用的房屋不纳营业税； 〔2〕纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税； 〔3〕纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。 建筑业营业税案例 甲公司自建6栋规格一样的商品房，其中向本单位职工销售3栋，获得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造本钱为200万元/栋，本钱利润率10%。 建筑业营业税规定 纳税人： 在中国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人。 建筑业营业税规定 计税根据： 税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业获得的营业收入额，建筑安装企业向建立单位收取的工程价款〔即工程造价〕及工程价款之外收取的各种费用。 建筑业营业税规定 1.纳税人从事建筑劳务〔不含装饰劳务〕的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建立方提供设备的价款。 2.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定。 3.纳税人从事装饰劳务，营业额为装饰劳务收入获得的全部价款和价外费用〔如：人工费、管理费和辅助材料费等〕 建筑业营业税规定 4.建筑安装企业向建立单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 5.施工企业向建立单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提早开工奖，应并入计税营业额中征收营业税。 6.除装饰外，建立单位提供的材料、提供的设备不含在计税根据中。 建筑业营业税规定 某市甲公司〔消费型增值税一般纳税人、具有建筑安装资质〕承包一项建筑工程工程，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的自产金属构造件1170万元〔购进金属构造件时获得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税170万元〕。要求：计算甲公司应缴纳的营业税。 销售不动产营业税的规定 销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为 1.以不动产投资入股，参与承受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。 2.单位或个人将不动产无偿赠与别人的行为，视为销售不动产。 3.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 。 销售不动产营业税的规定 计税根据： 　1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 　2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 销售不动产营业税的规定 2021年某企业销售已使用过的厂房，获得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税〔　〕万元。 转让无形资产 指纳税人以获得货币、货物或其他经济利益为前提，转让无形资产的所有权或使用权的行为。 计税根据： 营业额为纳税人转让无形资产获得的货币、货物和其他经济利益。 营业税的税收筹划 一、纳税人的税收筹划 二、征税范围的税收筹划 三、计税根据的税收筹划 四、税率的税收筹划 五、利用税收优惠进展税收筹划 一、纳税人的税收筹划