营业税法规简要概述课件.pptVIP

第五章 营业税会计 本章学习要点： 第一节 营业税法规概述 第二节 营业税的计算与申报 第三节 营业税的会计核算 * 第一节 营业税法规概述 一、概念与特点 二、纳税人和扣缴义务人 三、征收范围 四、税目和税率 五、优惠政策 * 一、营业税的概念与特点 概念： 对提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种税 现行流转税三大税种之一 * 特点 征收范围广 税率低 税赋平衡 税收稳定 计算简便 返回 * 二、纳税人和扣缴义务人 营业税纳税人 提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人。构成条件： 应税行为必须发生在我国境内 必须是有偿或视同有偿的应税行为 * 营业税的扣缴义务人 委托金融机构发放贷款：受托金融机构 境外单位或个人有应税行为而在境内未设有经营机构的 代理人 没有代理人：受让者或购置者 * 营业税的扣缴义务人〔续〕 建筑安装业分包或转包的：总承包人 由别人售票的演出及演出经纪人为个人：售票者 分保险业务：初保人 个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受让者 返回 * 三、营业税征收范围 在我国境内发生的应税行为。详细包括： 提供给税劳务：除了加工、修理、修配以外的所 有应纳营业税的劳务 转让无形资产：转让无形资产的使用权和所有权 销售不动产：转让不动产的所有权 * “我国境内〞的界定 应税劳务发生在境内 在境内载运旅客或货物出境 在境内组织旅客出境旅游 所转让的无形资产在境内使用 所销售的不动产在境内 境内保险机构提供的保险劳务〔为出口货物提供的保险除外 〕 境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务 * A公司是我国国内一家著名的化装品消费厂家，欲推出一款全新的护肤用品，为了更快地翻开销路，扩大市场份额，A公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰辛的会谈，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议，转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳营业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨：　　 1、该商标的转让是在法国进展的，因为最终是在巴黎签订的转让协议。　　2、该商标的受让人是中国A公司，而转让人是法国H厂商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定。 案例 * 分析： 根据?营业税暂行条例施行细那么?规定，只要所转让的 无形资产在我国境内使用，就已符合营业税的征税范围。这里强调的是“在境内使用〞。 但凡转让的无形资产，不管其在何处转让，也不管转让 人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属于营业税的管辖权范围。 所谓“使用〞，包括该项无形资产应用于消费经营活动， 也包括将该项无形资产再转让，还包括受让者将该项无 形资产的保存。 返回 * 四、营业税的税目和税率 税目：9个税目 税率： 2档比例税率：3%和5% 1个幅度比例税率：5%～20% *