外贸进出口退税课程讲义.pdfVIP

外贸进出口退税课程讲义 和外国人做买卖——国际贸易（从国外采购——进口； 向国外销售——出口）国际贸易主体：有进出口经营权的企 业或无经营权委托代理出口的企业出口企业与非出口企业 的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免） 税，后者是委托出口的货物按免税办理。如：未办理进出口 经营权的商贸企业和个人委托出口的货物。出口企业按经营 类型划分为生产型企业与外贸型企业两种，简称生产企业与 外贸企业。生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修 配能力）的单位或个体工商户。外贸企业是指不具有生产能 力的出口企业。出口货物政策待遇：出口免税并退税、出口 只免税不退税、出口不免税不退税二、从国外采购——进口 流程及政策订货——运输、保险、佣金（简称运保佣）—— 货物抵达——卸船理货——检验检疫 / 报关进口 （申报、审核 单证、查验等）——海关完税（清关）——放行——提货— —付汇 ,, 三、向国外销售——出口流程及政策客户报价— —客户订货——签订合约——收付定金（付款方式）——备 货组织货源（采购、加工生产）——包装（完成准备出口） ——货运代理——装箱——运抵港口——报检（商品检验） ——报关出口——装船——提单——交单——结汇——退 税三、进口业务会计处理购进货物的核算——进口原材料。 1、报关进口。 出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下 会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称 贷：应付外汇帐款（或银行存款） 支付上述进口原辅 料件的各项国内直接费用，作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称 贷：银行存款 货到岸时，计算应纳进口关税或消费税， 作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称 贷：应交税金—应交进口关税 —应交进口消费税 2、交纳进口料件的税 金。 出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录： 借：应交税金—应交进口关税 —应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 对按税法规定， 不需交纳进口关税、 增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。 3、进口料 件入库。 进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入 库单，作如下会计分录： 借：原材料—进料加工—××商品名称 贷：材料采购—进料加工—××商品名称四、出口业务 会计处理生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出 口业务核算： 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销 售额（ FOB 价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷： 主营业务收入（或其他业务收入等） 2、月末根据《生产企 业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额 做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值 税（进项税额转出） 3、次月根据上期《生产企业免抵退税 汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款— —应收出口退税 （增值税）贷：应交税费——应交增值税 （出 口退税） 4 、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中 的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其 是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应 交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷： 应交税费——应交增值税（出口退税） 5、收到出口退税款 时，做帐务处理：借：银行存款贷：其他应收款——应收出 口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算： 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（ FOB 价） 作账务处理： 借：应收账款