企业内部审计整改问题研究——基于A公司的案例分析.pdf

摘 要 摘 要 内部审计整改是指被审计单位对内部审计部门在审计过程中发现的问题及提出 的审计建议进行纠正和改进的过程，其目的是进一步完善企业制度和业务流程，全面 提升企业管理水平和运营效率。长久以来，国家相关法律法规未对内部审计整改作出 明确规定，直到2014 年出台的《国务院关于加强审计工作的意见》中加强了落实审 计整改的相关规定，提出了“健全整改责任制、加强整改督促检查、严肃整改问责” 的相关措施。2018 年1 月12 日审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》（以 下简称“11 号令”），11 号令明确指出：“对审计发现的问题和提出的建议，被审 计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计部门。单位应当建立健全审计 发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。”可以预见，11 号令的有效实施，必将有力促进推动企业内部审计整改工作的开展。 本文首先界定了内部审计整改的相关概念，阐述了内部审计整改的必要性和可行 性，以受托责任理论、价值链理论、审计免疫系统理论为重点剖析了内部审计整改的 理论基础。其次，从内部审计整改目标、整改主体及责任、整改原则、整改工作程序、 整改评价指标五个方面构建了内部审计整改理论框架。然后，以 A 公司为例，对于 内部审计整改的过程及结果进行分析，从各方面评价内部审计整改效果，并提出内部 审计整改存在的问题，找出存在问题的原因。最后，提出了强化内部审计整改的针对 性建议：加大内部审计整改的监督力度；建立健全整改多项机制；规范整改操作程序； 内部审计部门全过程参与整改；提高审计质量促整改；实施内部审计整改评价考核。 本文的创新点主要包括以下两点：第一，从内部审计整改目标、整改主体及责任、 整改原则、整改程序以及整改评价指标五方面构建内部审计整改理论框架，为内部审 计整改实际运行提供理论支撑，提高内部审计整改的理论化程度；第二，我国学术界 对于内部审计整改的研究还较为匮乏。本文结合具体的案例实践，分析内部审计整改 过程中存在的问题，并从多个层面提出广泛推行内部审计整改的策略。 关键词：企业内部审计；内部审计整改；审计质量 I 企业内部审计整改工作研究——基于A 公司的案例分析 目 录 第1 章 绪论 1 1.1 研究背景与研究意义 1 1.1.1研究背景 1 1.1.2研究意义 2 1.2 文献综述 2 1.2.1 文献梳理 2 1.2.2 文献述评 7 1.3 研究内容和研究方法 7 1.3.1研究思路与框架 7 1.3.2研究内容 8 1.3.3研究方法 9 1.4 创新点 10 第2 章 内部审计整改的基础理论 11 2.1 概念界定 11 2.1.1 企业内部审计的概念 11 2.1.2 内部审计整改的概念 11 2.1.3 审计问责制的概念 12 2.2 内部审计整改的理论基础 12 2.2.1 受托责任理论 13 2.2.2 价值链理论 13 2.2.3 审计免疫系统理论 14 2.3 内部审计整改必要性和可行性分析 15 2.3.1 内部审计整改的必要性 15 2.3.2 内部审计整改的可行性 16 章末小结 17 第3 章 企业内部审计整改理论框架构建 19 3.1 内部审计整改目标 19 3.2 内部审计整改主体及责任 19 IV 目 录 3.3 内部审计整改的原则 20 3.4 内部审计整改工作程序 21 3.5 内部审计整改的评价指标体系 23 章末小结 24 第4 章 A 公司内部审计整改案例分析 26