高级会计师经典案例解析内部控制规范高级会计师考试.pdfVIP

案例分析题一 2010 年 4 月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布 了《企业内部控制配套指引》 ，连同 2008 年 5 月发布的《企业内 部控制基本规范》 ，构建成我国企业内部控制规范体系，自 2011 年 1 月 1 日起先在境内外同时上市的公司施行， 鼓励非上市大中 型企业提前执行。 A 公司作为境内外同时上市的公司， 决定抢抓 机遇，早做准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务 总监负责拟订实施方案。该方案要点如下： (一 )加强领导，健全组织为了提升内控工作的权威性，成立 内部控制体系实施领导小组， 由董事长亲自挂帅担任组长， 总经 理担任第一副组长， 财务总监和各位副总经理担任副组长。 同时， 领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中， 由财务部经理兼任办公室主任。 办公室主要负责组织协调内部控 制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内 控部门。 (二 )梳理业务流程，完善内控制度聘请负责本公司财务报表 审计的 B 会计师事务所提供咨询， 对照 《企业内部控制基本规范》 和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际，全面梳理 现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上， 制定《公司内部控制手册》 。在梳理流程、完善《公司内部控制 手册》过程中， 应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控 制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。 (三 )狠抓宣传培训，统一思想认识利用举办培训班、开设网 络课堂、 编发专题资料等多种形式开展宣传培训， 力争在 3 个月 内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规 范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》 。 (四)升级信息系统，优化控制手段为促进内部控制流程与信 息系统的有机结合， 实现业务和事项的自动控制， 请本公司 ERP 系统提供商根据 《企业内部控制基本规范》 、《企业内部控制配套 指引》和《公司内部控制手册》 ，协助制定信息系统建设和升级 整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。 (五 )开展试运行，做好全面实施准备 2010 年 11 月，选择本 公司部分职能部门、 分公司和子公司开展内部控制试运行， 及时 发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为 2011 年 1 月 1 日起全面实施做好充分准备。 (六 )强化内部审计，增强监督效能董事会下设的审计委员会 负责审查内部控制、 监督内部控制的有效实施等工作， 并由审计 部经理兼任审计委员会主席 ;审计部调整职责定位，在开展传统 财务审计、 经济责任审计的同时， 对内部控制的建立与实施进行 监督检查和评价。 (七 )组织内部控制评价 ,督促整改落实 2011 年底，开展全公 司范围内的内部控制评价工作， 全面检查内部控制制度的运行情 况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总 部对分、子公司的管控能力。 (八 )借助专业力量， 引入外部审计鉴于