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高级会计师模拟试题：套期保值的操作 2017 年高级会计师模拟试题：套期保值的操作 甲公司为大型食用油生产企业， 近年来， 由于大豆等原材料价格 上涨，企业生产成本不断提高，企业经济效益持续下滑。 为应对原材料价格上涨的风险，甲公司决定开展套期保值业务， 由董事长主持专门会议进行部署，有关决议如下： ①开展套期保值业务应以有效规避风险为目标。 为应对原材料价 格不断上涨的不利形势， 要求有关部门准确判断宏观经济形势， 科学 把握期货市场行情， 利用期货市场开展套期保值业务， 务求有效规避 风险。 ②公司财务总监牵头负责套期保值业务， 从财务部抽调 3 名人员 负责具体的套期保值操作， 其中 1 名为国内名校硕士应届毕业生， 其 余 2 名为财务部工作 4 年以上的财务会计。 ③集团风险管理部门应加快制度建设。 套期保值业务相关风险较 大，应当建立健全涉及前台、中台、后台等管理制度，如果套期保值 业务出现紧急情况可以由财务总监全权处理， 以有效应对市场价格出 现对套期保值头寸的不利变化。 ④公司开展套期保值业务时， 买卖期货合约的规模可以根据具体 情况，扩大到现货市场所买卖的被套期保值商品数量的 1.5 至 2 倍。 ⑤为了简化套期保值的会计核算工作， 在进行套期保值时， 甲公 司决定无论以何种方式进行套期保值， 都将该套期保值指定为公允价 值套期。 要求： 根据资料，逐项判断甲公司①至⑤项决议是否存在不当之处 ;对 存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 1.(1)决议①不存在不当之处。 (2 分) (2)决议②存在不当之处。 (0.5 分) 不当之处：从财务部抽调 3 名没有套期保值业务实务经验的人员 负责具体的套期保值操作。 (0.5 分) 理由：套期保值业务应配备熟练掌握套期保值理论和实务的专业 人才队伍，抽调的人员中， 1 名为国内名校硕士应届毕业生， 2 名为 财务会计，都没有套期保值实务经验。 (1 分) (3)决议③存在不当之处。 (0.5 分) 不当之处：如套期保值业务出现紧急情况可以由财务总监全权处 理。 (0.5 分) 理由：应制定涉及止损警示及处理等应急预案， 而不是出现紧急 情况由财务总监全权处理。 (1 分) (4)决议④存在不当之处。 (0.5 分) 不当之处： 买卖期货合约的规模可以扩大到现货市场所买卖的被 套期保值商品数量的 1.5 至 2 倍。 (0.5 分) 理由：开展套期保值业务所遵循的原则之一就是 “数量相等或相 当 ”，即在做套期保值交易时，买卖期货合约的规模必须与套期保值 者在现货市场所买卖商品或资产的规模相等或相当。 (1 分) (5