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高级会计师模拟题及答案：高级会计实务 (3) 案例分析题 甲单位是一家非中央级事业单位， 乙单位是甲单位下属事业单位。 2 ×13 年初，为了做好 2 ×12 年度决算编报工作，甲单位成立检查组对 本单位 2 ×12 年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检 查，并对以下事项提出了异议： 1.预算执行 (1) 甲单位将应上缴财政专户的预算资金 150 万元直接作为本单位 事业收入入账。 (2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费 200 万元，甲单 位临时动用其中的 100 万元用于垫支本级人工开支，打算在 2 ×13 年 度预算批复后补付乙单位。 (3) 甲单位发生的非财政补助收入超收 100 万元，安排了当年的职 工福利支出。 (4) 甲单位的 “财政补助收入 ”科目在 “基本支出 ”和 “项目支出 ”两个 二级科目下，按《政府收支分类科目》中 “支出经济分类 ”科目的 类“ ” 级科目设置明细账。 2.资产管理 (1)2 ×12 年 3 月，乙单位报经甲单位批准， 以账面价值 200 万元的 办公楼与丙公司共同出资，设立丁公司。 (2)2 ×12 年 12 月，乙单位在财产清查过程中， 盘亏科研设备一台， 账面价值为 35 万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位与市财政 局报告。截至 12 月 31 日，甲单位已审核同意，但尚未收到市财政局 批复。为保证 2 ×12 年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的设 备进行注销处理。 (3) 甲单位在资产盘点中，发现 30 台办公用计算机已到规定报废 期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销 处理。 (4)2 ×12 年 12 月，甲单位报经主管部门批准，同时报同级财政部 门备案，对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入 200 万元，计入了 应缴预算款。 3.收支处理 (1) 甲单位对尚未完工的专项工程，将非财政专项资金的收入和支 出科目相互对冲，计入事业结余 12 万元，增加 事业基金“ ”12万元。 (2) 甲单位将拥有的一项专利权进行长期投资，该专利权的账面价 值为 8 万元，双方协商价为 10 万元 (公允市场价格 )。甲单位以 10 万 元作为长期投资的入账价值，增加 “其他收入 ”2万元。 (3) 甲单位报经同级财政部门批准，出售一栋办公楼，账面价值 1 000 万元，取得收入 1 800 万元。在会计处理时，对冲了固定资产和 非流动资产基金 —— 固定资产 1 000 万元，将处置收入计入 “其他收 入 ”1 800万元。 (4) 甲单位因当年预算目标已经完成，将财政补助项目支出结余 100 万元转入了 事业结余“ ”科目，相应计提了福利基金，最后转入了 事业基金。 (5) 甲单位实验室工作人员李某 年 2 月份购买实验耗材 6 000 元， 通过公务卡结算并已办理报销还款手续。 4 月份李某使用该批实验耗 材过程中发现其存有质量问题，经同供货商协商，对方同意退 50% 货款，并将 3 000 元退货款退回李某公务卡，李某将上述退货退回款 项提现，上缴单位财务部门。 要求