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高级会计师考试案例分析题 (3) 2018 年高级会计师考试案例分析题 (3) 瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人，也是增值税小规模纳税人。 2013 年 2 月发生如下业务： (1)外购一批租赁业务用大巴汽车，支付价税合计 400 万元，由 于资金紧张，与经批准从事金融租赁业务的甲公司签订融资性售后回 租业务合同，将该批车辆原价售予该金融公司，并回租此批汽车。当 月支付回租租金 20 万元。 (2)与乙度假村签订汽车租赁合同，将 20 辆中巴汽车租给乙度假 村使用一年，合同期限为 2013 年 2 月 1 日至 2014 年 1 月 31 日，当 月收取此合同所列的 12 个月的租金 30 万元。 (3)将租入的一幢车库转租，每月付出租金 9 万元，每月收取转 租租金 12 万元。 (4)将 2 辆小轿车无偿借给丙单位使用 3 个月，同类车辆月租金 每辆 2000 元。 要求：根据上述资料计算回答下列问题： (1) 当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的增值税，简要说明理 由。 (2) 当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税，简要说明理 由。 (3) 当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税，简要 说明理由。 (4) 当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税，简要说明理由。 (5) 当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税，简要说 明理由。 (1) 当月瑞林公司原价售车给甲公司，不缴纳增值税。 理由：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为， 不属于增 值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税。 (2) 当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳营业税。 理由：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为， 不属于增 值税和营业税的征税范围，不征收增值税和营业税。 (3) 当 月 瑞 林 公 司 收 取 乙 度 假 村 的 租 车 收 入 应 纳 的 营 业 税 =30 ×5%=1.5(万元 ) 纳税人租赁业务采用预收款方式的， 收到预收款当天即产生纳税 义务。 (4) 当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税 =12 ×5%=0.6(万元 ) 营业税计税依据的扣除项目不包括转租支出， 故转租收入应全额 计算营业税。 (5) 当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆，不缴纳营业税。 理由：营业税纳税人规定中关于提供应税劳务指的是有偿提供应 税劳务，瑞林公司在出借车辆不取得货币、 货物或其他经济利益的前 提下不构成营业税纳税人的条件。