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个人所得税法第一节 个人所得税基本原理 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种税。 分类所得税制 二、个人所得税法律制度的产生和发展 1980年9月1日 《个人所得税法》1986年颁布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》 1993年10月31日，修改《个人所得税法》 1999年，第二次修订 2000年，个人独资企业和合伙企业 2011年6月修改第二节 纳税义务人与征税范围纳税人基本规定：包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业也为个人所得税的纳税义务人。 居民纳税人 属人原则 在境内有住所的个人 （习惯性住所）在境内居住满一年 无限纳税义务及其例外规定非居民纳税人 属地原则 无住所又不居住或无住所居住不满1年 有限纳税义务及其例外规定来源于我国境内的所得征税：工资薪金支付人所在地、生产经营活动实现地、提供劳务地、转让的不动产所在地、动产转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付人所在地、作品发表地。 征税范围1、工资、薪金所得2、对企事业单位的承包、承租经营所得3、个体工商业户的生产经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、租赁所得8、财产转让所得9、股息、利息、红利所得10、偶然所得11、国务院规定的其他所得工资、薪金所得 从事非独立劳务活动所取得的所得 不属于工资、薪金性质的补贴，不纳税(独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。) 内退问题：不属于离退休工资 出租车问题 个体工商户的生产、经营所得 取得营业执照并办理工商登记手续从事劳动的 个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税 与生产经营无关的其他所得，应分别征税对企事业单位的承包经营、承租经营所得 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入劳务报酬所得 从事独立劳务活动取得的所得 稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 特许权使用费所得 提供特许权使用权取得的所得著作权使用权：不包括稿酬所得利息、股息、红利所得 拥有债权、股权取得的所得 国债、国家发行金融债券利息免税储蓄存款利息征税：起始时间、例外财产租赁所得 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得” 财产转让所得 股票转让所得不缴纳个人所得税 取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭唯一生活住房的，免征偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 第三节 税率与应纳税所得额的确定总体上讲有两种形式的税率：比例税率和累进税率。（一）7级超额累进税率：税率为3%～45% 适用于月工资、薪金所得。 如果不是月所得，一定要换算成月所得才能使用该税率。（二）5级超额累进税率： 5%～35%。适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的所得。如果不是年所得，不能直接使用该税率，而应将其换算成年所得后才能使用该税率。　特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两种情况：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用七级（九级）超额累计税率征税；（2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。 （三）20%的比例税率：适用于除上述所得之外的所有其他所得。这些所得基本都是按次征税的，所以，这是一个每次所得适用的税率。 1、稿酬在20%的基础上减征30%，所以实际税率为14%；2、劳务报酬在20%的基础上要加成5成、10成征收，即劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%三级超额累进税率。 3、财产租赁所得的减免规定：自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征税。 第四节 应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税方法（一）一般情况下的计税方法1、应纳税所得额的确定 每月应纳税所得额=每月应税工资收入－扣除费用注意的几个问题： （1）应纳税所得额按月计算 （2）每月应税工资包含的内容：哪些要包括，哪些不包括 （3）扣除费用的标准：（“三险一金”可以扣除） 一般人：2006年1月-08年2月每月扣1600； 2008年3月-11年8月每月扣2000； 2011年9月起每月扣3500元。 特殊人扣4800元。特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。2、税率 超额累进税率3、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数【例题·计算题】某工程师20