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第十章 采购与付款循环审计;Contents;涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户 主要业务活动 主要会计凭证和记录 主要账户 重要性与常见重大错报风险 具体审计目标 相关内部控制要点;10.1.1 涉及的主要业务活动;10.1.1 主要会计凭证和记录;10.1.1 主要账户;10.1.2 重要性与常见重大错报风险;常见重大错报风险;10.1.4 相关内部控制要点;1、职责分工;2、授权审批;3、凭证和记录;4、定期核对账簿及记录;5、独立复核;描述内部控制;相关内部控制测试;相关内部控制测试;10.2 主要账户实质性测试;10.2.1 物资采购的审计（简单了解）;物资采购的主要审计程序;10.2.2 应付账款的审计;应付账款的主要审计程序;分析性复核;函证应付账款;函证的对象;替代程序;查找未入账的应付账款（首选关键程序）;查找未入账的应付账款（首选关键程序）;10.2.3 应付票据的审计;应付票据的主要审计程序;10.2.4 预付账款的审计;预付账款的主要审计程序;第十一章 员工服务、生产与仓储循环审计;主要内容;11.1 员工服务、生产与仓储循环审计概述;11.1 概述;11.1.4相关内部控制要点;1、职责分工;2、授权审批;3、凭证和记录;4、定期核对账簿及记录;5、独立复核;描述内部控制;相关内部控制测试;相关内部控制测试;11.2 主要账户实质性测试;11.2.1 应付职工薪酬的审计（简单了解）;应付职工薪酬的主要审计程序;11.2.2 制造费用的审计（重点了解）;制造费用的主要审计程序;11.2.3 生产成本的审计（简单了解）;生产成本的主要审计程序;存货的实质性测试占有重要地位，其原因在于： 存货是资产负债表中的主要项目，往往也是流动资产中的最大项目； 存货的流动性强、周转快，在年度之间往往不平衡，对各年度末的资产和各年度的损益有很大影响； 在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实性和正确性，直接影响到其它会计账项。 正是由于存货项目本身的这些特点，在存货的实质性测试中，往往对CPA的专业素质和相关业务知识要求较高，所耗用的审计工时较多，使用的审计程序较复杂，也是在审计过程中，CPA最辛苦的一个项目。;11.2.4 存货的审计（重点掌握）;存货的主要审计程序——以原材料为例;（二）存货的分析程序;1、简单分析法; 2、比率分析法;（1）存货周转率;（2）毛利率;（三）检查重点原材料明细账并追查相关业务;注册会计师应获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。CPA在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注： 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日之后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日之前的会计记录中。 所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。 所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。 在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。; 当被审计单位在存货入库和装运过程中均采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号以及未使用的编号凭证。; 就是检查截至12月31日止，购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。 在会计上，就是检查存货及其对应的会计科目是否一并记入当年会计报表， 存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。;2021/9/15;1、存货监盘概述;存货监盘的要点（1）：;存货监盘的要点（2）：;存货监盘的要点（3）：;（二）存货监盘计划;1、制定存货监盘计划的基本要求;存货监盘程序主要包括控制测试与实质性测试;2、制定存货监盘计划应实施的工作;（三）存货监盘程序;1、存货监盘的观察程序;2、存货监盘的检查程序;注册会计师对检查差异的处理;注册会计师在存货监盘过程中应特别关注的问题：;3、存货监盘结束前的工作; 注意在监盘中，与管理当局各类认定相应的程序：;（四）存货监盘的替代审计程序;（五）CPA在特殊情况下对存货监盘的替代审计程序;1、由于存货的特殊性质而无法实施监盘程序;2、由于存货的特殊位置而无法实施监盘程序;3、由于无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位期末存货盘点已完成;4、对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货;