《财经法规与会计职业道德》 4 会计监督.docVIP

【课题4】三位一体——会计监督 【教学目标】 通过本次课的学习，理解各类监督的基本要求，掌握我国单位内部监督、政府监督、社会监督三位一体的会计监督体系。 【教学重点、难点】 会计监督体系的对象、内容；单位内部会计监督及内部控制的内容和方法。 【教学媒体及教学方法】 使用自制多媒体课件。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 导入（约5分钟） 作业展示： 展示搜集的原始凭证，边展示边复习相关知识 二、新授课（约75分钟） 会计监督——指通过由单位内部会计监督、国家会计监督和社会会计监督等，对各单位的经济活动和会计工作实行有效的会计监督。 4.1单位内部会计监督 1、涵义 单位内部会计监督——指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 2、监督的主体和对象 单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是单位的经济活动。 3、监督的基本要求 ? 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员职责权 限应当明确，并相互分离、相互制约。 ? 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互 监督、相互制约的程序应当明确。 ? 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 ? 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 4、内部控制 对企业而言，内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的主要目标包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 内部控制的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则 内部控制的内容：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 企业内部控制措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。 5、内部审计 内部审计建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。内部审计是外部审计的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。 内部审计的特点：第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。第三，服务的内向性和相对的独立性。第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主 会计工作的政府监督 1、概念 会计工作的政府监督——指国家有关职能部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督。 各单位必须依照有关法律行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝隐匿谎报。 依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员，应当依照法定的权限和法定的程序进行，对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有必威体育官网网址义务。 2、监督的主体 财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。 3、监督的对象和内容 政府监督的对象是单位的会计行为，内容是： ? 是否依法设置会计账簿。 ? 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 ? 会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度规定。 ? 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。 ? 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 财政部门在对各单位会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料真实性、完整性实施监督检查中发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位，开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。 4.3 会计工作的社会监督 1、概念 会计工作的社会监督——指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 2、会计工作社会监督的主体 注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。 3、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 ? 审查企业会计报表，出具审计报告 ? 验证企业资本，出具验资报告