《企业内部控制》教学课件最终版 第9章 资产管理 9.2第九章企业存货管理的风险.pptVIP

1 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制 应用指引8号-资产管理》 企业存货管理的风险 高慧云 副教授 存货管控风险 存货财务风险 提纲 企业 存货管理 风险 《企业内部控制应用指引8号》—资产管理 存货管理风险 企业由于缺乏存货管理意识、管理机制导致的存货周转缓慢、存货损失大等现象的风险 存货管理至少关注的风险 存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断 企业存货管理的风险 存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 存货盘点工作不规范，由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。 存货储量不足影响企业正常生产经营活动，储量过高造成存货成本过大。 验收程序不规范，可能导致资产账实不符和损失。 存货业务违反国家安全、消防、环保等法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 存货的管控风险 1 仓储保管期间，非仓库人员未经授权不得接触存货，否则，可能因监管不严， 导致资产损失 2 领用存货时，如果领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失 3 存货业务未经适当审批或超越授权审批， 可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失 合信木制品公司案例 存货的管控风险 3 存货盘点清查，事先的盘点计划、事后的盘点报告都要经过授权审批，否则，可能导致盘点工作流于形式 4 存货报废处置时，如果责任不明确、审批不到位，对重大资产处置事项，没经过集体决策审批，可能导致企业利益受损 存货的管控风险 存货业务未经适当审批或超越授权审批， 可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失 验收程序不规范风险 如果验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。 合信木制品公司材料的采购是由董事长个人掌握，而董事长又常年在国外，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。这种现象说明该公司仓库的保管员不了解采购存货的要求，没有也没法对入库存货的质量、数量进行检查与验收，存货的账实不符甚至发生损失是必然的。 存货的管控风险 存货储量风险 如果存货预算编制不科学、采购计划编制不合理，可能导致存货积压或短缺，影响企业正常生产经营活动，或增加存货成本 合信木制品公司“材料的采购是由董事长个人掌握，而董事长常年在国外。”这种情况说明该公司不编制存货预算和采购计划，存货采购凭借的是董事长的感觉，存货的储量必然不会合适。 存货的管控风险 存货盘点工作不规范，由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。 存货业务违反国家安全、消防、环保等法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 合信木制品公司“期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理”，说明该公司没有规范的盘点制度，使盘点流于形式。 存货的管控风险 财务账目记录有误，造成存货数据失真。 账实不符造成潜亏（盈）。 存货计价错误，导致成本不准确。 如果存货的会计系统控制不严密，在存货的取得、验收入库、 领用发出、盘点、处置各个环节都会出现上述风险。 存货的财务风险 合信木制品公司，财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来。说明其存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的存货计价错误、成本费用不实、账目记录错误、存货数据失真、账实不符。再就是发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。当然账目记录错误、存货数据失真、账实不符。 这些也是导致一个很有发展前途的企业最终失败的原因之一。 存货的财务风险 再见 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 《企业内部控制》教改课程 1 1 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控