《企业内部控制》教学课件最终版 第10章 销售业务10.0企业内部控制课程——第十章销售业务概述.pptVIP

* * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 1 《企业内部控制》 1 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制 应用指引9号—销售业务》 概述 高慧云 副教授 郑百文失败案众所周知，造成其失败的因素是方方面面，比如内控环境失败、风险意识薄弱、信息系统失真、内控监督虚无等。 就销售业务的内部控制而言，激励约束不当是一个很重要的因素。例如，销售业务中有一条规定：谁完成的销售额达到一个亿，谁就可以享受集团副总的待遇，谁就可以自配小车。 在这种扭曲的激励约束机制之下，各分、子公司的负责人、销售部门的负责人为了得到奖励，搞购销价格的倒挂，高价进，低价出，而且形成大量的应收账款无法收回。公司究竟赔不赔钱没人管，实现了个人利益的最大化，但是造成公司的亏损。 案例导入 海蓝有限责任公司生产销售白炽灯，客户全部为有关城市的照明灯具批发市场。其产品销售业务按如下程序办理： （1）每月25日，销售部编制下月份的《销售计划》和《货款回收计划》，经计划部审核、平衡后上报公司领导，公司领导召集会议，审议批准包括销售计划和货款回收计划在内的下月份生产经营计划； 案例导入 （2）销售部门将公司批准的《销售计划》和《货款回收计划》分解落实到每个销售人员； （3）进入下月份，销售人员根据各自的任务，将白炽灯发往各个照明灯具批发市场，同时运输车辆返回时顺便拉回需要换货的已经损坏的白炽灯； （4）销售人员负责应收账款的核对与货款回收，接近月末时，销售人员将回收的现金汇入蓝天公司的银行账户。 案例导入 实行上述销售业务程序和规定的后果是： （1）每个月都有大量损坏的白炽灯被退回企业； （2）批发商大肆拖欠企业货款，企业组织清债追讨货款时，根本找不到欠款客户； （3）最终海蓝公司破产倒闭，2000名员工下岗失业。 案例导入 郑百文、海蓝公司销售业务内部控制有哪些缺陷？ 针对这些缺陷，我们又能给出怎样的改进措施? 引发的问题 销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继。如果程序制度不够清晰规范，内部控制不到位，极容易出现相关人员利用管理漏洞，以权谋私、暗箱操作、舞弊欺诈等现象，损害企业利益。 销售业务内部控制的重要性 应用指引9号-销售业务—3章12条 第一章：总则—1-4条 第二章：销售—5-9条 第三章：收款—10-12条 企业销售业务内部控制的目标 企业销售业务内控流程及内容 提纲 销售业务内部控制 销售 业务 内控 主要 内容 企业销售业务内部控制制度 企业销售业务的风险 企业销售业务内控方法及措施 投资活动 03 资金营运 筹资活动 划线支票 规范销售行为，防范销售风险，从而促进企业销售稳定增长，扩大市场份额。 企业销售业务内部控制的目标 总体目标 具体目标 保证营业收入的真实性、完整性 保证产品的安全、完整 保证现金折扣的真实性与适度性 保证应收账款记录的真实性、 可收回性 保证销售折让和销售退回的恰当处理与披露 客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈 销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继 销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损 企业销售业务的风险 企业销售业务内部控制流程及内容 销售计划管理 客户开发与信用管理 销售定价 销售谈判 销售审批与合同订立 生产企业 服务企业 组织发货 提供服务 收款 客户服务 会计系统控制 销售折让与提回 会计系统控制 授权审批控制 不相容职务分离控制 预算控制 企业销售业务内部控制方法及措施 内部控制的方法 企业销售业务内部控制制度 客户信用 管理制度 销售预算 管理制度 销售授权 审批制度 应收账款 管理制度 发货、退货 管理制度 制度 销售合同 管理制度 再见 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 《企业内部控制》教改课程 1 《企业内部控制》 1 1 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控