如何提高审计质素.pptx

內部審計部2000年3月培訓主題:如何提高審計質素培訓目的提高審計質素底稿編寫報告統一標準避免誤解提升審計人員工作能力培訓議程星期一(12/3)審計前準備審計初期工作符合性測試星期二(13/3)實質性測試審計主要循環培訓議程星期三(14/3)抽查樣本, 搜集審計證據, 編寫底稿從管理者對內部審計部工作的感想星期四(15/3)編寫審計報告審計發現的局限性總結審計種類外部, 內部常規(定期), 不定期事前, 事中, 事後專項清產核資經營考核離任審計衡工量值式審計審計前準備審計計劃時間, 地點, 交通, 審計種類人員配合人數, 天數, 內部, 外部, 專業知識審計通知審計前會議, 被審計單位關注問題複雜性, 審計風險是否需要另類知識審計前準備以往審計底稿期初, 期末餘額經常發生的問題週轉期, 被審單位情況變好變壞財務分析, 找出可能有問題環節審計主要業務循環, 每年轉換審計前準備獲取財務報表資產負債表, 損益表, 現金流量表明細分析, 數據解釋財務, 人事政策永久檔案 (Permanent Files)財務分析, 核對結存數, 報表與報表相符主要由領隊負責審計前準備了解流程流程圖業務流程說明確認流程取得文件樣式簽名樣式練習一參閱報表, 將你認為需要深入了解的問題記錄. (時間20分鐘, 先別與他人討論)現分成兩組(每組一位主任)討論練習二現附上被審單位的流程說明, 按流程說明畫出流程圖, 並加上適當解釋.審計初期工作與總經理/ 部門主管會面解釋審計性質, 需要資料接見人員, 具體時間向財務主管取得帳冊, 報表, 明細分析確認流程 (穿行測試 Walk Through Test), 審批權領隊核對總帳, 明細帳與報表相符領隊分派工作, 定期討論發現符合性測試, 實質性測試何謂符合性測試(Compliance Test)何謂實質性測試(Substantive Test)二者之間區別?作用?Transaction Test 又是甚麼?二者兼備審計中期工作-符合性測試是否符合流程=沒有問題?不是, 因可能現有流程存在漏洞是否不符合流程=有問題?絕大多數情況是, 除非流程不適用但需建議更改書面流程及制度審計中期工作-符合性測試哪個環節需作符合性測試基本上主要的循環(Cycle)均需要銷售, 採購, 庫存, 成本, 車間存貨管理, 工資, 支付款, 收款等將主要循環編寫流程圖並作流程說明, 將流程作穿行測試,流程說明提及的文件要一併附上 符合性測試-銷售主要考慮:銷售價格是否按公司規定銷售有否合適審批, 審批前有否檢查客戶信貸折扣是否按公司規定有否客戶訂單發票計算是否準確發貨單和發票是否預先編印並續號記帳是否準確符合性測試-銷售注意事項總帳與銷售日記帳相符(原因?)發票編號連續出倉單, 發貨單編號連續從銷售日記帳中抽查樣本進行測試退貨是否按公司規定, 倉庫和財務記錄是否準確符合性測試-採購主要考慮採購貨品是否有需要有否請領單有否適當審批貨比三家(認可供應商制度)採購合同, 折扣價格較浮動的採購貨品符合性測試-採購程序總帳與採購日記帳相符從訂貨單抽查請領單(審批)供應商發票, 驗收單計算是否準確記帳是否準確相應的入庫記錄符合性測試-收款審查內容(包括應收帳及其他收款)現金或銀行程序現金, 銀行日記帳與總帳相符將銀行月結單與總帳逐筆核對, 即借貸相應(抽查一個月), 原因???銀行調節表及獨立核對為何現金不能像銀行般核對??符合性測試-收款程序從現金, 銀行中找出金額較大(或有疑問)的收款, 檢查憑証, 記帳方式為何不從應收帳的貸記開始抽查???原因: 不是所有收款均為貨款, 亦可能收款後不掛在應收帳中財務監控程序, 如收款人不負責總帳記錄, 與客戶對帳, 未使用的正式收據保管等符合性測試-付款審查內容(包括應付帳及其他費用)現金或銀行程序從現金, 銀行貸記抽查有否憑証, 審批, 記帳方式現金盤點被審單位有否突擊盤點?財務監控, 如:誰人保管蓋章, 未使用支票控制等符合性測試-倉庫管理主要事項所有出, 入貨是否業務需要?有否審批?有否適當的支持文件(進倉單, 出倉單)庫存明細帳是否準確?內部控制:如永續盤存制度(Perpetual Accounting System) 符合性測試-倉庫管理程序總帳餘額與庫存明細帳相符從明細帳中抽查出, 入貨作為測試起點出貨:有否銷售記帳, 客戶簽收, 出貨審批進貨:有否訂貨單, 採購記帳, 進貨審批, 品質檢查實質性測試-倉庫管理到倉庫實地觀察盤點-從實物到明細帳, 從明細帳到實物是否每月盤點? 誰人負責? 有否盤點記錄? 盤盈/虧有否適當審批並記帳?倉庫管理情況:誰人保管鑰匙?倉庫環境貨品質量?需要撇帳? 帳面上帳齡分析符合性測試-成本這是審計工作中比較複雜的