第六章风险评估.pptx

第六章 风险评估;第一节 风险评估概述;第一节 风险评估概述;第一节 风险评估概述;第一节 风险评估概述;;;账务系统（财务呈报本身）;引例：了解被审计单位及其环境重要吗？;一、公司概况; 2006年7月12日，上海国家会计学院财务舞弊研究中心某工作人员申草在某网站财经频道发表了文章《收益与现金流悖离，天威太阳能真的盈利吗？》，炮轰新能源行业的龙头企业――G天威(600550)。就在文章登出时间的当日下午，G天威股价突然跳水，一个下午下跌2.61%，7月13日，G天威开盘跌停，在稍有反弹后，被牢牢封在跌停板之上，两个交易日G天威的市值当日蒸发3.7亿。 ; G天威(600550)，主业是变压器及大阳能电池组件，公认的新能源概念龙头股；一直是利好不断，业绩也强劲增长，2005年报预增，2006年半年报也预增，股价也翻了好几倍。但是G天威三年又一期财报收益与现金流悖离现象非常严重。;;申草的推论之三：可能存在巨额关联交易;申草的推论之四：可能存在虚构利润行为;　; 分析程序都是建立在外部环境、行业分析及公司分析的基础上，一般都是寻找同行业的龙头企业的财务资料和分析对象进行对比。而申草的分析仅仅是在看了G天威的三年又一期的定期报告后，仅仅从财务报表角度进行的分析程序，支撑性材料缺乏，故存在较大不足，分析结论的可靠性不高。;质疑一：对外部环境、法规制度背景分析不足;质疑二：对行业资料收集不足;质疑三：对公司和行业发展分析了解不足;四、启示;了解被审计单位及其环境与重大错报风险评估; 了解被审计单位及其环境有助于为审计师进行下列职业判断： 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报和披露是否适当； 识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 确定在实施分析程序时所使用的预期值； 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； 评价所获取审计证据的充分性和适当性。;了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终！！！;Ⅰ、了解被审计单位及其环境的内容;1; Ⅱ、行业状况、法律与监管以及其他外部因素;行业状况所包含的因素;具体而言，审计师可能需要了解以下情况： （1）被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么？ （2）处于哪一发展阶段，如起步、快速成长、成熟/产生现金流入或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞争如何？ （4）该行业是否受经济周期波动的影响，以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化？ （5）该行业受技术发展影响的程度如何？;（6）是否开发了新的技术？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？ （8）谁是被审计单位最重要的竞争者，他们各自所占的市场份额是多少？ （9）被审计单位与其竞争者相比主要的竞争优势是什么？ （10）被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？ （11）竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？ ;法律、监管以及外部环境所包含的因素;了解法律环境及监管环境的主要原因在于： （1）某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果； （2）某些法律法规或监管要求（如环保法规等）规定了被审计单位某些方面的责任和义务； （3）某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求。;审计师可能需要了解以下情况： （1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响； （3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响； （4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化； 其他外部因素： （1）当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何？ （2）目前国内或本地区的经济状况怎样影响被审计单位的经营活动？ （3）被审计单位的经营活动是否受到外币汇率波动或全球市场力量的影响？; Ⅲ 被审计单位的性质;;所有权结构 对被审计单位所有权结构的了解有助于审计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。 审计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算。 治理结构 良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。审计师应当了解被审计单位的治理结构。 组织结构 复杂的组织结构可能导致某些特定的重